Статистика государственных финансов и налогов. Назначение классификации
Сущность статистики финансов
Для того чтобы государственная финансовая политика была эффективной необходим тщательный анализ ее текущего состояния и динамики ее развития.
Достоверность данных основывается на правильном подсчете показателей и выборе методологии учета.
Современная международная статистика финансов (МФС) за последние годы сильно изменилась и усовершенствовалась. В странах с развитой экономикой придерживаются единой статистической методологии.
Так большинство стран получат информацию при помощи переписи, цензовых исследований, которые проводятся через определенные промежутки времени. Данные исследования устанавливаются законодательно и исполняются согласно решению исполнительных органов. Исследования проводят специально обученные люди.
Замечание 1
Статистика финансов представляет собой информацию о различных финансовых явлениях и стоимостных показателях и является своеобразным ориентиром для участников финансового сектора.
В странах, где существует рыночная экономика, статистикой финансов определяют государственный бюджет, учитываются доходы и расходы в государственном управлении. Здесь же учитывают государственный долг и его активы. В статистику финансов входят данные о численности работников, которые задействованы в государственном управлении.
Отличительной особенностью статистики финансов в странах с рыночной экономикой является то, что там не существует статистики финансов предприятия.
Так, например, на основе финансового счета Федерального немецкого банка можно получить представление о финансировании инвестиций путем предоставления ссуд, выпуска акций и т.п. Однако финансовый счет имеет своей целью наблюдение за рынком краткосрочного кредита и долгосрочного капитала, а не за процессами финансирования предприятий.
Статистические стандарты
Мировая статистика финансов собирает информацию из совершенно разных источников. Для этого существует множество стандартов:
- стандарты бухгалтерского учета,
- стандарты международной торговли,
- статистика платежного баланса,
- статистика государственных финансов,
- кредитная статистика
Безусловно, для каждой страны характерны свои стандарты. Но последние годы все страны стремятся к единым международным стандартам в области бухгалтерской отчетности и статистических данных. Данный подход позволяет:
- проанализировать статистику финансов других стран и на основании этого сравнить результаты,
- проанализировать состояние секторов экономики и сравнить соотношения и различные изменения в сфере финансов,
- публиковать информацию,
Стандарты МФС
Разработкой международных стандартов занимается ряд организаций. К ним относят:
- МВФ - Международный валютный фонд,
- ООН- Организация Объединенных Наций,
- ОЭСР – Комиссия европейского содружества,
- ВБ – Всемирный банк
Страны на заседаниях на основании статистических данных постоянно обсуждают насущные проблемы, касающиеся международной статистики финансов. От результатов переговоров зависит экономическая составляющая многих стран. Так, например, без применения международных стандартов невозможно достигнуть общего соглашения.
Основной вершиной статистики финансов является счета потока капитала, их используют для исследования финансовой сферы. Данные сета позволяют проводить анализ проблемы инвестиций, и обеспечивает анализ развития финансового сектора. Это вопрос достаточно актуален в современных экономических условиях.
Развитие международной статистики финансов способствует совершенствованию бизнеса. Во многих странах поспособствовала укреплению международной интеграции. Соответственно появились потребности в прозрачности и единстве статистической отчетности, для того чтобы появилась возможность инвестирования. В России интеграция идет достаточно сложно. Это связно с тем, что до сих пор существуют свои формы отчетности отличные от других. Для русского бизнеса на данных момент это одна из самых серьезных проблем в установлении деловых контактов.
Проблема несовместимости стандартов для оценки статистики финансов носит глобальных характер и проявляется в процессе составления финансовых отчетов. Основной целью развития международной статистики финансов является гармонизация национальных систем. Основной сути такой гармонизации является отсутствие противоречие в стандартах. Для бизнеса было бы лучше всего, если бы международная статистика финансов представляла собой единую основу для всех мировых партнеров. Однако на современном этапе основной проблематикой, с которой столкнулись при разработке стандартов для анализа, стало множество противоречий в стандартах разных стран.
Любой бенефициар желающий инвестировать свои средства в страну, предприятие должен быть уверен в дальнейшем возврате своих финансов, а в перспективе – в получении прибыли.
В связи с этим прежде, чем осуществлять какое-либо взаимодействие владельцу необходимо ознакомиться с деятельностью организации и экономической составляющей страны в целом.
Замечание 2
Основной задачей международная статистики финансов является обеспечение пользователя необходимой информацией об интересующем его объекте. Поэтому странам необходимо придерживаться стандартных методологических форм и стандартов сбора статистики.
Для развития экономики в России необходимо расширение возможности экономики российского государства. Что в условиях современного кризиса только благоприятно сказывает на поддержание устойчивого состояния экономики. Последние экономические тенденции показали преимущества в созданной единой системе статистики финансов, применение которой положительно сказывается на развитии экономической составляющей страны. Это упрощает развитие компаний и позволяет выйти на международный рынок. Компаниям в России необходимо развиваться и выходить на международный рынок, что за собой повлечет инвестирование, документооборот. И чтобы все было прозрачно, как для инвесторов, так и для партнеров, необходимо собирать информацию согласно стандартам международной статистики финансов
После изучения данной главы магистр должен
знать :
- задачи и систему показателей статистики государственных финансов;
- основные принципы функционирования международной финансово-банковской системы.
- международные финансовые организации и их функции;
- агрегаты денежной массы и их структуру;
- значение статистики государственных финансов для решения экономических задач, возникающих в теории и практике;
уметь:
использовать приобретенные знания в практической деятельности для решения поставленных экономических задач, с применением аппарата математического анализа;
владеть :
Понятийным аппаратом в области статистики государственных финансов.
Методология статистического анализа государственных финансов имеет цель обеспечить комплексную концептуальную и учетную основу, пригодную для анализа и оценки налогово-бюджетной политики, а также результатов деятельности государственного сектора. Государственный сектор включает сектор государственного управления и контролируемые органами государственного управления единицы, называемые государственными корпорациями (организациями), основная деятельность которых заключается в проведении коммерческих операций, а также национальный банк.
Статистическое исследование государственных финансов охватывает измерение и анализ:
- масштабов государственного сектора, его вклада в совокупный спрос, инвестиции и сбережения;
- влияния налогово-бюджетной политики на экономику, включая использование ресурсов, ситуацию в денежно-кредитной сфере и национальную задолженность;
- налогового бремени;
- тарифного протекционизма;
- системы социальной защиты и пенсионного обеспечения;
- показателей государственного чистого долга, чистой стоимости имущества и условных требований к органам государственного управления.
Органы государственного управления страны включают органы государственной власти и их учреждения, которые представляют собой структуры, образованные в результате политических процессов и обладающие законодательной, судебной или исполнительной властью в пределах определенной территории. Основные экономические функции органов государственного управления заключаются в следующем:
- 1) принимать на себя обязательства по обеспечению общества товарами и услугами на нерыночной основе для их коллективного или индивидуального потребления;
- 2) перераспределять доходы и имущество посредством трансфертных платежей.
Важной особенностью органов государственного управления является то, что эта деятельность должна финансироваться главным образом за счет налогов или других обязательных трансфертов.
Классификация доходов бюджетной системы
Единицы сектора государственного управления имеют четыре основных источника доходов: налоги и другие обязательные трансферты, вводимые государственными единицами; доходы от собственности, получаемые в связи с владением активами; продажи товаров и услуг; добровольные трансферты, получаемые от других единиц.
Доходы состоят из разнородных элементов. Соответственно, эти элементы классифицируются по различным характеристикам в зависимости от вида доходов. Схема классификации налогов в основном определяется объектом налогообложения. Гранты классифицируются по источникам получения доходов, а доходы от собственности классифицируются по виду дохода. Полная система классификации доходов бюджета в международной статистике государственных финансов приводится в табл. 8.1.
Таблица 8.1
Классификация доходов
Налоги на доходы, прибыль и прирост капитала |
|
Уплачиваемые физическими лицами |
|
Уплачиваемые корпорациями и другими предприятиями |
|
Налоги на фонд заработной платы и рабочую силу |
|
Налоги на собственность |
|
Периодические налоги на недвижимое имущество |
|
Периодические налоги на чистую стоимость имущества |
|
Налоги на наследуемое имущество, наследство и дарение |
|
Налоги на финансовые операции и операции с капиталом |
|
Другие непериодические налоги на собственность |
|
Другие периодические налоги на собственность |
|
Налоги на товары и услуги |
|
Общие налоги на товары и услуги |
|
Налоги на добавленную стоимость |
|
Налоги с продаж |
|
Налоги с оборота и другие общие налоги на товары и услуги |
|
Прибыль фискальных монополий |
|
Налоги на специфические услуги |
|
Налоги на использование товаров и на разрешение на их использование или на осуществление деятельности |
|
Налоги на автотранспортные средства |
|
Другие налоги на использование товаров и на разрешение на их использование или на осуществление деятельности |
|
Другие налоги на товары и услуги |
|
Налоги на международную торговлю и операции |
|
Таможенные и другие импортные пошлины |
|
Налоги на экспорт |
|
Прибыль экспортных или импортных монополий |
|
Курсовая прибыль |
|
Налоги на операции с иностранной валютой |
|
Другие налоги на международную торговлю и операции |
|
Другие налоги |
|
Уплачиваемые только коммерческими предприятиями |
|
Уплачиваемые другими предприятиями, кроме коммерческих, или неидентифицируемые |
|
Взносы/отчисления на социальные нужды |
|
Взносы/отчисления на социальное обеспечение |
|
Взносы работников |
|
Отчисления работодателей |
|
Отчисления лиц, работающих не по найму, или незанятых |
|
Другие взносы/отчисления на социальные нужды |
|
Взносы работников |
|
Отчисления работодателей |
|
Условно исчисленные взносы/отчисления |
|
От правительств иностранных государств |
|
Капитальные |
|
От международных организаций |
|
Капитальные |
|
От других единиц сектора государственного управления |
|
Капитальные |
|
Другие доходы |
|
Доходы от собственности |
|
Проценты |
|
Дивиденды |
|
Отчисления из доходов квазикорпораций |
|
Доходы от собственности, вмененные держателям страховых полисов |
|
Продажа товаров и услуг |
|
Продажи, осуществляемые рыночными заведениями |
|
Административные сборы |
|
Рыночные продажи, осуществляемые нерыночными заведениями |
|
Условно исчисленные продажи товаров и услуг |
|
Штрафы, пени и неустойки |
|
Добровольные трансферты, кроме грантов |
|
Капитальные |
|
Прочие и неидентифицируемые доходы |
Доходы отражают в учете по методу начисления, т.е. тогда, когда имеют место деятельность, операции или другие события, в результате которых образуются требования на получение налогов или других видов доходов. Способы применения данного общего правила в отношении различных видов доходов указываются в каждом разделе классификации по мере необходимости.
За исключением налогов и взносов/отчислений на социальные нужды, сумма доходов, подлежащая отражению в учете, представляет собой всю сумму, в отношении которой единица сектора государственного управления имеет безусловное требование. Как указано ранее, при отражении в учете суммы налогов и взносов/отчислений на социальные нужды следует принимать во внимание тот факт, что государственная единица, являющаяся получателем доходов, обычно не является стороной в операции или другом событии, создающем обязательство по уплате налогов или взносов/отчислений на социальное страхование. Поэтому многие из таких операций и событий постоянно ускользают из поля зрения налоговых органов.
В статистике государственных финансов считается, что доходы государственных единиц создают только те налоги и взносы/отчисления на социальное страхование, которые фактически подтверждены начислениями налога и налоговыми декларациями, таможенными декларациями и другими аналогичными документами.
Обязательные трансферты, взимаемые с других объектов и направляемые целевым назначением на расходы по социальному обеспечению, являются налогами и классифицируются по соответствующему объекту налогообложения. В частности, поступления, базой для исчисления которых служит чистый доход, корректируемый с учетом индивидуальных вычетов из налогооблагаемой базы и льгот, классифицируются как налоги на доходы, даже если они направляются целевым назначением на выплату пособий по социальному обеспечению. Обязательные платежи, которые взимаются в размере, определяемом заработками, фондом оплаты труда или численностью работников, но не гарантируют право на получение пособий по социальному обеспечению, классифицируются как налоги на фонд заработной платы или на рабочую силу.
Охват, время отражения в учете и стоимостная оценка налоговых доходов в статистике государственных финансов и СНС-93 идентичны, однако существуют различия в системах классификации. СНС-93 содержит положения о составлении статистики по 1) налогам на производство и импорт; 2) текущим налогам на доходы, имущество и т.п. и 3) налогам на капитал. Подход, принятый в статистике государственных финансов, заключается в том, чтобы классифицировать налоги главным образом по объекту налогообложения. Налоги группируются в шесть основных категорий: 1) налоги на доходы, прибыль и прирост капитала; 2) налоги на фонд заработной платы и рабочую силу; 3) налоги на собственность; 4) налоги на товары и услуги; 5) налоги на международную торговлю и операции; 6) другие налоги.
Как правило, направление поступлений от того или иного налога на целевое использование не оказывает влияния на его классификацию. Исключение составляет разграничение, проводимое между налогами на фонд заработной платы и рабочую силу и взносами/отчислениями на социальное обеспечение. Если доходы предназначаются для использования в рамках программы социального обеспечения, они являются взносами/ отчислениями на социальное обеспечение. В противном случае они представляют собой налог на фонд заработной платы и рабочую силу.
Налоги и другие обязательные трансферты должны отражаться в учете тогда, когда имеют место деятельность, операции или другие события, в результате которых образуются требования органа государственного управления по налогам или другим платежам. Это время не обязательно является временем наступления налогооблагаемого события. Например, обязательство по уплате налога на прирост капитала обычно возникает при продаже актива, а не при повышении его стоимости.
Возвраты налогов обычно учитываются как отрицательные налоги. Возвраты представляют собой поправки на переплаченные суммы. Они относятся к тому периоду, в котором имело место событие, вызвавшее переплату. В случае налога (налога на добавленную стоимость) налогоплательщики, кроме конечных потребителей, обычно имеют право на возврат налогов, уплаченных с покупок. Если этот возврат превышает сумму налогов, уплаченных данным налогоплательщиком, чистый возврат отражается как отрицательный налог.
Налоговые кредиты представляют собой суммы, вычитаемые из налога, который в противном случае подлежал бы уплате. Следствием некоторых видов кредитов может стать чистый платеж, производимый государственной единицей налогоплательщику. Подобные чистые платежи отражаются как расходы, а не как отрицательный налог.
В ряде случаев сбор налогов осуществляется одной государственной единицей, которая затем частично или полностью переводит их другой государственной единице. В зависимости от действующего механизма налоги, переводимые второй государственной единице, могут быть перераспределены с отнесением к налоговым доходам этой единицы или отражаться в учете как налоговые доходы единицы, осуществляющей сбор налогов, и как грант от этой единицы другой государственной единице.
Как правило, налог закрепляется за государственной единицей, которая а) реализует свои полномочия по взиманию налога (либо в качестве принципала, либо в результате делегирования ей полномочий принципала), б) имеет право самостоятельно принимать окончательное решение об установлении и изменении налоговой ставки, а также в) имеет право самостоятельно принимать окончательное решение об использовании средств.
Налоги на доходы, прибыль и прирост капитала, как правило, взимаются 1) с заработной платы, гонораров, комиссионных, дополнительных социальных выплат и иных видов оплаты трудовых услуг; 2) с доходов в форме процентов, дивидендов, ренты и роялти; 3) с прироста и потерь капитала, включая распределения прироста капитала инвестиционных фондов; 4) с прибыли корпораций, товариществ, предприятий без образования юридического лица, наследственной массы и трастов; 5) с налогооблагаемой части социального обеспечения, пенсий, аннуитетов, страхования жизни и иных пенсионных счетов; 6) с разных прочих статей доходов.
Налоги на доходы, прибыль и прирост капитала относятся либо к физическим лицам, либо к корпорациям и другим предприятиям. При отсутствии информации, необходимой для определения того, следует ли относить налоги к одной из указанных категорий, эти налоги отражаются как не распределяемые по категориям. Подоходные налоги с наследственной массы учитываются как налоги с физических лиц. Налоги на доходы некоммерческих единиц учитываются как налоги с корпораций. Налоги на доходы трастов, если получателями доходов являются физические лица, отражаются как налоги с физических лиц, а в остальных случаях – как налоги с корпораций. Эти налоги могут взиматься с фактической или оценочной величины доходов и прибыли и с реализованного или нереализованного прироста капитала. Сумма доходов, подлежащая обложению налогом, как правило, меньше валовых доходов, поскольку допускаются различные вычеты. Налог на прибыль взимается с разности доходов и допустимых вычетов.
Налоги на собственность включают налоги на использование, владение или передачу имущества. Эти налоги могут взиматься регулярно, единовременно или при переходе права собственности. Налоги на собственность подразделяются на шесть категорий: периодические налоги на недвижимое имущество; периодические налоги на чистую стоимость имущества; налоги на наследуемое имущество, наследство и дарение; налоги на финансовые операции и операции с капиталом; другие непериодические налоги на собственность; другие периодические налоги на собственность.
Периодические налоги на недвижимое имущество охватывают налоги, регулярно взимаемые за использование недвижимого имущества или владение им, включая землю, здания и др. сооружения. Эти налоги могут взиматься с владельцев, арендаторов или и с тех, и с других. Сумма этих налогов обычно составляет определенный процент от оценочной стоимости собственности, которая определяется на основе условного арендного дохода, продажной цены, капитализированного дохода или иных характеристик, таких как размер или местоположение. В отличие от периодических налогов на чистую стоимость имущества, при начислении этих налогов обязательства по данной собственности, как правило, не принимаются во внимание.
Периодические налоги на чистую стоимость охватывают налоги, регулярно взимаемые с чистой стоимости имущества, которая обычно определяется как стоимость широкого диапазона движимого и недвижимого имущества за вычетом обязательств по данному имуществу.
Налоги на наследуемое имущество, наследство и дарение рассматриваются в СНС-93 как налоги на капитал. В статистике государственных финансов они охватывают налоги на передачу собственности в случае смерти и на дарение. Налоги на передачу собственности в случае смерти включают налоги на наследуемое имущество, которые обычно основаны на общем размере наследственной массы, и налоги на наследство, которые могут определяться суммой, полученной бенефициарами, и/или степенью их родственной близости к усопшим.
Налоги на финансовые операции и операции с капиталом. Данная статья включает налоги на переход права собственности, за исключением случаев, классифицируемых как дарение, наследство или операции с наследуемым имуществом. В эту категорию включаются налоги на выпуск, покупку и продажу ценных бумаг, налоги на чеки и иные формы платежа, а также налоги, взимаемые с конкретных юридических операций, таких как утверждение контрактов и продажа недвижимого имущества. Данная категория не включает налоги на использование товаров; налоги на прирост капитала; периодические налоги на чистую стоимость имуществ; другие непериодические налоги на собственность; сборы, уплачиваемые для покрытия судебных издержек, сборы за выдачу свидетельств о рождении, браке или смерти; налоги с продаж и общие гербовые сборы.
Другие непериодические налоги на собственность также классифицируются в СНС-93 как налоги на капитал. В статистике государственных финансов данная статья охватывает налоги на чистую стоимость имущества и собственность, взимаемые единовременно или нерегулярно. Она включает налоги на чистую стоимость имущества, взимаемые для покрытия непредвиденных расходов или перераспределения имущества; налоги на собственность, налоги на обустройство и мелиорацию, учитывающие увеличение стоимости земли в связи с предоставлением правительством разрешения на освоение земли или созданием правительством дополнительной инфраструктуры; налоги на переоценку стоимости капитала, а также любые другие специальные налоги на определенные виды собственности.
Другие периодические налоги на собственность. К этой категории относятся все периодические налоги на собственность, не включенные в категории 1131, 1132 или 1134, такие как периодические валовые налоги на личную собственность, драгоценности, крупный рогатый скот, другой скот, прочие конкретные виды собственности, а также внешние признаки наличия имущества. Налоги на использование определенных видов движимого имущества, например автотранспортных средств и огнестрельного оружия, классифицируются как налоги на использование товаров и на разрешение на их использование или на осуществление деятельности.
Налоги на товары и услуги охватывают все виды налогов, взимаемых с производства, добычи, продажи, передачи, аренды или доставки товаров и оказания услуг. Кроме того, сюда включаются налоги на использование товаров и на разрешение на их использование или на осуществление деятельности.
Данная категория не включает налоги на международную торговлю и операции, но включает налоги, взимаемые при импортировании продукции или при пересечении ею границы, если соответствующее обязательство не связано исключительно с тем обстоятельством, что данные товары пересекли границу, а применимо также к внутренним товарам или операциям.
Общие налоги на товары и услуги включают все налоги, за исключением таможенных и других импортных пошлин и налогов на экспорт, взимаемые с производства, аренды, доставки, продажи, покупки или иной формы передачи прав собственности на широкий диапазон товаров и предоставление широкого спектра услуг. Такие налоги могут взиматься независимо от того, были ли данные товары или услуги произведены внутри страны или импортированы, и могут налагаться на любой стадии производства или распределения. В данную категорию включаются поступления в результате корректировок, внесенных в связи с этими налогами при пересечении товарами границы. И наоборот, возвраты таких налогов при экспорте товаров отражаются как отрицательные налоги в рамках данной категории. Когда налогами облагается ограниченный перечень, а не широкий диапазон товаров, такие налоги включаются в категорию акцизов. Решения относительно "пограничных случаев" принимаются с учетом доминирующей характеристики налога. Данная статья подразделяется на следующие категории.
Налог на добавленную стоимость – это налог на товары или услуги, который поэтапно собирается предприятиями, но в итоге полностью взимается с конечных покупателей. Его называют вычитаемым налогом, поскольку от производителей обычно не требуется выплачивать органам государственного управления полную сумму налога, которую они выставляют в счетах своим заказчикам, так как им разрешается вычитать из нее ту сумму налога, которая была выставлена при покупке ими товаров или услуг для промежуточного потребления или накопления основного капитала. НДС обычно рассчитывается на основе цены товара или услуги, включая любые другие налоги на данную продукцию. Кроме того, НДС может облагаться импорт товаров или услуг в дополнение к любым импортным пошлинам или иным налогам на импорт.
Налоги с продаж включают все общие налоги, взимаемые только на одной стадии – либо на стадии изготовления или производства, либо на стадии оптовой или розничной торговли.
Налоги с оборота и другие общие налоги на товары и услуги включают многоступенчатые кумулятивные налоги, обложение которыми имеет место каждый раз, когда производится какая-либо операция, без уменьшения на суммы налогов, уплаченных за вводимые ресурсы, а также все общие налоги на потребление, которые сочетают в себе элементы налогов на добавленную стоимость, налогов с продаж или многоступенчатых налогов.
Акцизы представляют собой налоги, взимаемые с определенных видов продукции или с ограниченного перечня продуктов, которые не могут быть классифицированы как общие налоги на товары и услуги, прибыль фискальных монополий, таможенные и другие импортные пошлины или налоги на экспорт. Акцизы могут взиматься на любой стадии производства или распределения и обычно начисляются исходя из стоимости, веса, концентрации или количества продукта. В данную категорию включаются специальные налоги на отдельные продукты (сахар, свекла, спички и шоколад); налоги, взимаемые с определенного круга товаров по различным ставкам; а также налоги, которыми облагаются табачные изделия, спиртные напитки, двигательное топливо и углеводородные масла. Если налог, взимаемый преимущественно с импортируемых товаров, в соответствии с тем же законом применяется (или может быть применен) также к сопоставимым товарам, произведенным внутри страны, тогда доходы от него классифицируются как доходы, полученные от акцизов, а не от импортных пошлин. Этот принцип применяется даже в отсутствии сопоставимой продукции, произведенной внутри страны, или при отсутствии возможности производства такой продукции. Налоги на электроэнергию, газ, энергию и энергоносители рассматриваются как налоги на товары и относятся к акцизам, а не к налогам на специфические услуги.
Прибыль фискальных монополий включает ту часть прибыли фискальных монополий, которая перечисляется органам государственного управления. Фискальные монополии – это государственные корпорации (организации) или государственные квазикорпорации, которые реализуют налоговые полномочия государства путем использования монопольных прав в отношении производства или распределения определенного вида товара или услуги. Такие монополии создаются в целях сбора доходов государства, которые в ином случае могли бы быть собраны при помощи налогов, взимаемых с производства или распределения соответствующих товаров частным сектором. Типичными товарами, на которые распространяются фискальные монополии, являются табачные изделия, спиртные напитки, соль, спички, нефтепродукты и сельскохозяйственная продукция.
Проводится разграничение между фискальными монополиями и государственными предприятиями, такими как предприятия железнодорожного транспорта, электроэнергетики, почтовой связи и других услуг связи. Такие предприятия могут пользоваться правами монополии или квазимонополии, но обычно они создаются, прежде всего, для реализации задач государственной экономической или социальной политики, а не в целях сбора доходов для органов государственного управления. Трансферты от таких государственных предприятий органам государственного управления отражаются как дивиденды или отчисления из доходов квазикорпораций. Концепция фискальной монополии не распространяется на государственные лотереи, прибыль от которых также рассматривается как дивиденды или отчисления из доходов квазикорпораций. Прибыль экспортных или импортных монополий, перечисляемая сбытовыми организациями или другими предприятиями, ведущими международную торговлю, аналогична прибыли фискальных монополий, но классифицируется как прибыль экспортных или импортных монополий.
В принципе отражать в качестве налога следует только величину, на которую монопольная прибыль превышает некоторую условно принятую "нормальную" прибыль, однако оценить эту величину трудно, поэтому на практике сумму налогов следует считать равной сумме прибыли, фактически перечисленной фискальными монополиями органам государственного управления. При этом исключаются любые резервы, создаваемые фискальными монополиями. Такие налоги отражаются в учете на момент перечисления средств, а не на момент получения прибыли.
Налоги на специфические услуги. В данную категорию включаются все виды налогов, которыми облагаются платежи за конкретные услуги: налоги на оплату проезда на транспорте, на страховые премии, на банковские услуги, развлечения, рестораны и рекламу. Кроме того, в данную категорию входят налоги на азартные игры и ставки на тотализаторе на скачках, в футбольных пулах, лотереях и т.п. Налоги на вход в казино, на скачки и т.п. также классифицируются как выборочные налоги на услуги. Однако, если эти налоги являются частью общего налога на товары и услуги, соответствующие доходы отражаются в учете по категории 1141. Налоги на доходы, получаемые физическими лицами от футбольных пулов, или другие доходы от азартных игр классифицируются как налоги на доходы, прибыль и прирост капитала. Прибыль, перечисляемая органам государственного управления государственными лотереями, рассматривается как дивиденды или отчисления из доходов квазикорпораций. Налоги на чеки, а также на выпуск, перевод или погашение ценных бумаг классифицируются как налоги на финансовые операции и операции с капиталом. Гербовые сборы, которые не могут быть отнесены к налогам на услуги или на другие операции, классифицируются как другие налоги. Налоги на электроэнергию, газ, энергию и энергоносители включаются в категорию акцизов.
Налоги на использование товаров и на разрешение на их использование или на осуществление деятельности. Одна из регулирующих функций государства состоит в установлении запретов на владение определенными видами товаров, их использование или на осуществление определенных видов деятельности без специального разрешения в форме лицензии или иного свидетельства, за которые требуется уплата определенного сбора. Если выдача таких лицензий практически не связана с какими-либо действиями со стороны органов государственного управления и лицензии выдаются автоматически после уплаты установленных сумм, то они, вероятно, являются не более чем средством сбора налогов, хотя органы государственного управления и могут выдавать взамен определенного рода свидетельство или разрешение. Однако если органы государственного управления используют выдачу лицензий для осуществления определенной регулирующей функции – например, для проверки компетентности или квалификации соответствующего лица, проверки эффективности и безопасности функционирования определенного оборудования или осуществления в какой-либо иной форме контроля, который в противном случае они не были бы обязаны осуществлять, то эти поступления следует отражать как продажи услуг, а не как налоговые поступления, за исключением случаев, когда эти поступления явно не сопоставимы с издержками, связанными с предоставлением этих услуг. На практике граница между налогами и административными сборами не всегда является четкой.
Налогами считаются следующие виды сборов: а) сборы, плательщики которых не являются выгодополучателями, например, сборы, взимаемые с мясобоен для финансирования предоставляемых фермерам услуг; б) сборы, при которых государство не предоставляет взамен какую-либо определенную услугу, даже если плательщику выдается лицензия, например, лицензия на охоту, рыбную ловлю или отстрел без права использования определенного участка государственных земель, и в) сборы, при которых выгодополучателями являются только плательщики этих сборов, но при этом выгода, получаемая каждым отдельным лицом, необязательно пропорциональна производимым платежам, например, сбытовой сбор с молока, выплачиваемый фермерами и используемый для пропаганды потребления молока.
Налоги на автотранспортные средства. В данную категорию входят налоги на использование автотранспортных средств или на разрешение использовать автотранспортные средства. В нее не включаются налоги на автотранспортные средства как на собственность или чистую стоимость имущества или сборы за использование автодорог, мостов и туннелей.
Другие налоги на использование товаров и на разрешение на их использование или на осуществление деятельности. В эту категорию включаются лицензии на ведение коммерческой и профессиональной деятельности. Такие лицензии могут принимать форму налогов на разрешение вести коммерческую деятельность вообще или конкретный вид коммерческой или профессиональной деятельности. В эту категорию входят общие налоги или лицензии на коммерческую деятельность, которые взимаются либо как фиксированная сумма, либо по определенной шкале в зависимости от конкретного вида деятельности, либо рассчитываются на базе различных показателей, например, размер площади, установленная мощность в лошадиных силах, капитал или тоннаж грузовых транспортных средств. В данную категорию не входят налоги на коммерческую деятельность, взимаемые с валового объема продаж, которые классифицируются как общие налоги на товары и услуги. Налоги или лицензии на конкретные виды коммерческой деятельности включают разрешения на продажу товаров или оказание услуг. Эти налоги могут взиматься на регулярной основе, единовременно или каждый раз, когда товары используются. Кроме того, в эту категорию включаются налоги на загрязнение окружающей среды, взимаемые при выбросе или сливе в окружающую природную среду ядовитых газов, жидкостей или других вредных веществ.
Помимо коммерческих и профессиональных лицензий, в данную категорию входят налоги на разрешения на охоту, отстрел или ловлю рыбы и налоги на владение домашними животными в тех случаях, когда право на ведение такой деятельности не предоставляется в рамках обычной коммерческой операции. В эту категорию включаются также лицензии на радио- и телевизионное вещание, за исключением случаев, когда государственные органы ведут радио- и телевещание для всего населения, и тогда имеет место не налог, а плата за услугу.
Другие налоги на товары и услуги включают налоги на добычу полезных ископаемых, ископаемого топлива и других невозобновляемых ресурсов из месторождений, находящихся в частной собственности или в собственности другого органа государственного управления, а также любые иные налоги на товары или услуги, не включенные в категории 1141–1145. Налоги на добычу невозобновляемых ресурсов обычно взимаются в форме фиксированной суммы в расчете на единицу количества или веса, но могут взиматься и как процент от стоимости. Эти налоги отражаются в учете тогда, когда происходит добыча ресурсов. Платежи за добычу невозобновляемых ресурсов из месторождений, принадлежащих государственной единице, являющейся получателем этих платежей, классифицируются как рента.
Налоги на международную торговлю и операции включают доходы от всех видов налогов на товары, ввозимые в страну, или на услуги, оказываемые резидентам нерезидентами. Эти налоги могут взиматься в целях получения доходов или в протекционистских целях и определяться либо на индивидуальной основе, либо в соответствии со стоимостью товара (на адвалорной основе), но по закону они должны распространяться только на импортируемую продукцию. В данную категорию также входят сборы, налагаемые в соответствии с перечнем таможенных тарифов и дополнениями к нему, включая налоговые надбавки, основанные на перечне тарифов, консульские, тоннажные, статистические, фискальные сборы и налоговые надбавки, которые не основаны на перечне таможенных тарифов. Налоги, распространяющиеся на импортируемые товары только потому, что последние включаются в более широкую категорию налогооблагаемых товаров, отражаются в учете как общие налоги на товары и услуги или акцизы.
В тех случаях, когда монопольные права органов государственного управления или органов денежно-кредитного регулирования реализуются для получения маржи между покупной и продажной ценой иностранной валюты, кроме тех случаев, когда это делается для покрытия административных издержек, полученные доходы представляют собой обязательный сбор, взыскиваемый как с покупателя, так и с продавца иностранной валюты. Такой сбор представляет собой распространенный эквивалент импортной и экспортной пошлин, взимаемых в рамках системы единого валютного курса, или налога на продажу или покупку иностранной валюты. Подобно прибыли экспортных или импортных монополий, данные доходы представляют собой механизм реализации монопольных прав в целях налогообложения и включаются в налоговые доходы при получении их органами государственного управления. В данную категорию не входит никакое перечисление органам государственного управления курсовой прибыли, полученной иначе, чем в результате поддержания разницы в валютных курсах.
Налоги на операции с иностранной валютой включают налоги, которыми облагаются продажа или покупка иностранной валюты, производимая либо по единому, либо по различным валютным курсам. В данной категории отражаются также налоги на переводы средств за границу, если эти налоги взимаются с покупки переводимой иностранной валюты. Налоги на перевод иностранной валюты, которые не взимаются с ее покупки, отражаются по категории другие налоги на международную торговлю и операции.
Взносы/отчисления на социальные нужды классифицируются как взносы/отчисления на социальное обеспечение или как другие взносы/отчисления на социальные нужды, в зависимости от вида программы, в которую они поступают.
Взносы/отчисления в программы социального обеспечения классифицируются по источнику взносов/отчислений. Взносы работников уплачиваются непосредственно работниками или вычитаются из заработной платы работников и перечисляются от их имени работодателем. Отчисления работодателей уплачиваются непосредственно работодателями от имени своих работников. Суммы, уплачиваемые работодателями в секторе государственного управления, при консолидации не исключаются, если единицы, являющиеся плательщиками и получателями, относятся к одному и тому же сектору или подсектору, поскольку считается, что эти отчисления подлежат условному переотнесению ("перемаршрутизации"), а затем уплачиваются работниками. Отчисления лиц, работающих не по найму или незанятых, вносятся плательщиками, не являющимися наемными работниками. Не распределяемые по категориям взносы/отчисления – это взносы/отчисления, для которых не представляется возможным определить источник их поступления. Если те или иные взносы/отчисления произведены добровольно, для расчета показателя налогово-бюджетного бремени и иных целей полезно представить их общую сумму в качестве справочной статьи.
К другим взносам/отчислениям на социальные нужды относятся фактические и условно исчисленные взносы/отчисления в программы социального страхования, реализуемые органами государственного управления как работодателями от имени своих работников, в рамках которых не предоставляются пенсионные пособия. В отличие от программ социального обеспечения, в программах социального страхования для государственных служащих, как правило, уровень пособий непосредственно увязан с уровнем взносов/отчислений. Такие программы обычно реализуются органом государственного управления только для своих работников, однако они могут также реализовываться одним органом государственного управления от имени работников многих органов государственного управления.
Взносы работников включают суммы, уплачиваемые непосредственно работниками или перечисляемые из заработной платы и других форм оплаты труда работодателями от имени работников.
Отчисления работодателей включают суммы, уплачиваемые работодателями от имени своих работников. Как и в случае отчислений работодателей в программы социального обеспечения, эти отчисления при консолидации не исключаются, если органы государственного управления, являющиеся плательщиками и получателями, относятся к одному и тому же сектору или подсектору.
Условно исчисленные взносы/отчисления имеют место, если органы государственного управления как работодатели предоставляют социальные пособия непосредственно своим работникам, бывшим работникам или их иждивенцам из своих собственных средств без участия страховой компании или автономного или неавтономного пенсионного фонда. В этом случае считается, что нынешние работники защищены от различных оговоренных социальных рисков, даже если не производится никаких платежей для их покрытия. Суммой начисленных доходов в данной категории является величина производимых работодателями отчислений на социальные нужды, которая потребовалась бы для обеспечения фактических прав работников на получение социальных пособий.
Гранты представляют собой необязательные текущие или капитальные трансферты, получаемые государственной единицей от другой государственной единицы или от международной организации. Гранты классифицируются сначала по типу единицы, предоставляющей грант, а затем в зависимости от того, является ли этот грант текущим или капитальным.
В статистике государственных финансов выделяются три источника грантов: гранты от правительств иностранных государств, гранты от международных организаций и гранты от других единиц сектора государственного управления. Последняя категория – гранты от других единиц сектора государственного управления – необходима только при составлении статистики по какому-либо подсектору сектора государственного управления. В противном случае эти операции при консолидации исключаются.
Текущими являются те гранты, которые предоставляются на осуществление текущих расходов и не связаны с приобретением какого-либо актива их получателем и не обусловлены таким приобретением. Капитальные гранты предусматривают приобретение получателем активов и могут складываться из перечисления денежных средств, которые получатель, как от него ожидается или требуется, должен использовать для приобретения актива или активов (кроме запасов материальных оборотных средств), передачи актива (кроме запасов материальных оборотных средств и денежных средств) или аннулирования обязательства по взаимному соглашению между кредитором и дебитором. При наличии сомнений в отношении характера гранта следует классифицировать его как текущий. Выделение капитальных грантов необходимо для расчета валового и чистого сбережения.
Помимо налогов, взносов/отчислений на социальные нужды и грантов, доходы включают доходы от собственности, доходы от продажи товаров и услуг и разные прочие виды доходов, определяемые в бюджетной классификации доходов как другие доходы.
Доходы от собственности в статистике государственных финансов включают различные виды доходов, получаемых единицей сектора государственного управления, когда она предоставляет принадлежащие ей финансовые и/или непроизведенные активы в распоряжение других единиц. Доходы, относимые к данной категории, могут принимать форму процентов, дивидендов, отчислений из доходов квазикорпораций, доходов от собственности, вмененных держателям страховых полисов, или ренты.
Проценты подлежат получению единицами сектора государственного управления, которые владеют определенными видами финансовых активов, а именно, депозитами, ценными бумагами, кроме акций, кредитами и дебиторской задолженностью. Эти виды финансовых активов создаются, когда единица сектора государственного управления предоставляет средства в качестве кредита другой единице. Проценты представляют собой доходы, получаемые кредитором за предоставление дебитору разрешения на использование его средств. Процентные доходы начисляются непрерывно в течение периода существования финансового актива. Ставка, по которой начисляются проценты, может быть установлена как процент от непогашенной основной суммы долга, как предварительно определенная сумма денежных средств или как сочетание этих двух форм.
Дивиденды. Единицы сектора государственного управления, выступающие в качестве акционеров и владельцев корпорации, приобретают право на получение дивидендов в результате предоставления собственного капитала в распоряжение данной корпорации. Средства, вложенные в акционерный капитал, не дают акционерам права на получение фиксированного или заранее определенного дохода. Вместо этого совет директоров или другие руководители корпорации должны объявлять размер выплачиваемых дивидендов по своему собственному усмотрению. Дивиденды отражаются в учете либо на дату объявления их к выплате, либо (в отсутствии предварительного объявления) на дату осуществления платежа.
Единицы сектора государственного управления могут получать дивиденды от частных или от государственных корпораций. Распределение прибыли государственными корпорациями (организациями) может производиться нерегулярно и необязательно должно в явной форме называться выплатой дивидендов. Тем не менее, за исключением случаев распределения, отмеченных ниже, дивиденды включают все распределения прибыли корпорациями между своими акционерами или владельцами, включая прибыль центральных банков, перечисляемую государственным единицам, прибыль, получаемую в результате выполнения функций органов денежно- кредитного регулирования, кроме центрального банка, и перечисление прибыли от государственных лотерей. Однако, как указано в предыдущих пунктах, распределения прибыли фискальных монополий и прибыли экспортных или импортных монополий классифицируются как налоги.
В случае получения платежей от государственных корпораций (организаций) может быть трудно решить, являются ли они дивидендами или отчислениями средств из собственного капитала. Дивидендами являются платежи, производимые корпорацией из своего текущего дохода, полученного от осуществляемой производственной деятельности. Однако корпорация может выравнивать уровень выплачиваемых ею дивидендов от периода к периоду, так что в некоторые периоды она выплачивает больше дивидендов, чем получает дохода от своей производственной деятельности. Такие платежи все равно являются дивидендами. Производимые корпорациями распределения между акционерами поступлений от приватизации и других продаж активов, а также крупные и носящие исключительный характер единовременные платежи, обусловленные накоплением резервов или холдинговой прибылью, представляют собой отчисления средств из собственного капитала, а не дивиденды.
Отчисления из доходов квазикорпораций. По определению, квазикорпорации не могут распределять доходы в форме дивидендов, однако владелец может принять решение об отчислении (частичном или полном) средств из доходов квазикорпорации. Теоретически отчисления из таких доходов эквивалентны распределению доходов корпорации через дивиденды и учитываются точно так же. Сумма дохода, которую владелец квазикорпорации решает отчислить, в значительной степени зависит от объема чистых доходов квазикорпорации. Все подобные отчисления отражаются в учете на дату фактического совершения платежа.
Как и в случае дивидендов, отчисления из доходов квазикорпораций не включают отчисления средств, вырученных от продажи или иного выбытия активов квазикорпорации. Перечисление средств, полученных в результате такого выбытия, отражается в учете как уменьшение стоимости капитала квазикорпораций, принадлежащего органам государственного управления. Аналогичным образом средства, отчисляемые при ликвидации крупных сумм накопленной нераспределенной прибыли или других резервов квазикорпорации, учитываются как отчисления средств из собственного капитала.
Доходы от собственности, вмененные держателям страховых полисов. Страховые компании имеют технические резервы в форме средств, полученных в предоплату премий, резервов на покрытие непогашенных требований о страховом возмещении и актуарных резервов на покрытие имеющихся рисков в связи с полисами страхования жизни. Эти резервы считаются активами держателей страховых полисов или бенефициаров, включая любые единицы сектора государственного управления, являющиеся держателями полисов, и обязательствами страховых компаний. Любые доходы, получаемые от инвестирования страховых технических резервов, также считаются собственностью держателей страховых полисов или бенефициаров и показываются как доходы от собственности, вмененные держателям страховых полисов. Этот вид доходов от собственности обычно является достаточно редким и/или незначительным для единиц сектора государственного управления.
Рента представляет собой доход от собственности, получаемый по определенным договорам аренды земли, ресурсов недр и других природных активов. Другие договоры аренды указанных видов активов, в особенности договоры аренды электромагнитного спектра, могут рассматриваться как продажа нематериального непроизведенного актива. Как и проценты, рента начисляется владельцу актива непрерывно в течение всего периода действия контракта. Таким образом, рента, отражаемая в учете за конкретный отчетный период, равна величине накопленной ренты, подлежащей выплате в течение этого отчетного периода, и может отличаться от суммы ренты, срок платежа по которой наступил или которая фактически уплачивается в течение данного периода.
Продажи, осуществляемые рыночными заведениями. Согласно ранее данному определению, заведение является частью предприятия, которая расположена в одном месте, где осуществляется лишь один вид производственной деятельности или где на основную производственную деятельность приходится большая часть добавленной стоимости. Рыночное заведение в составе государственной единицы представляет собой заведение, которое продает или иным образом реализует всю свою продукцию или ее большую часть по экономически значимым ценам. В данную категорию входят продажи, осуществляемые всеми рыночными заведениями, являющимися частью тех единиц, по которым составляется статистика. Поскольку все заведения государственных корпораций (организаций) являются рыночными, в данную категорию входят все продажи, осуществляемые государственными корпорациями (организациями). Платежи за аренду произведенных активов учитываются как продажи услуг и включаются в данную категорию. Продажи нефинансовых активов представляют собой выбытие нефинансовых активов, а не продажи товаров и услуг.
Административные сборы включают сборы за выдачу обязательных лицензий и другие административные сборы, которые представляют собой продажи услуг. Примерами являются водительские права, паспорта, судебные сборы и лицензии на радио- и телевещание, если органы государственной власти ведут радио- и телевещание для всего населения. Для того чтобы эти сборы рассматривались как продажа услуги, единица сектора государственного управления должна выполнять некоторую регулирующую функцию – например, проверку компетентности или квалификации соответствующего лица, проверку эффективности и безопасности функционирования определенного оборудования или осуществление в какой-либо иной форме контроля, который в противном случае она не была бы обязана осуществлять. Если платеж явно несопоставим со стоимостью предоставления услуги, то данный сбор классифицируется как налоги на использование товаров и на разрешение на их использование или на осуществление деятельности.
Рыночные продажи, осуществляемые нерыночными заведениями. В данную статью включаются продажи товаров и услуг, осуществляемые нерыночными заведениями единиц сектора государственного управления, кроме административных сборов. В нее входят продажи, которые не являются характерными с точки зрения обычной социальной или общественной деятельности государственных ведомств и учреждений, такие, как продажи продуктов, изготовленных в профессионально- технических училищах, семян, полученных в экспериментальных хозяйствах, продажи почтовых открыток и художественных репродукций музеями, плата за услуги в государственных больницах и клиниках, плата за обучение в государственных школах и плата за вход в государственные музеи, парки, учреждения культуры и места отдыха и развлечений, которые не имеют формы государственных корпораций (организаций).
Условно исчисленные продажи товаров и услуг. Когда институциональная единица производит товары и услуги для использования их в качестве оплаты труда работников в натуральном выражении, данная единица выступает в двух качествах: как работодатель и как обычный производитель товаров и услуг. Чтобы показать общую сумму оплаты труда работников, необходимо представить выплаченную в натуральном выражении сумму так, как если бы она была выплачена в денежной форме в качестве заработной платы, а затем работники использовали эти денежные средства для покупки товаров и услуг. В данную категорию включается совокупная стоимость этих условно исчисленных продаж.
Продажи товаров отражаются в учете на момент перехода законных прав собственности. Если точно определить этот момент невозможно, операция может быть отражена в учете на момент физической смены владельца или перехода права распоряжения. Операции с услугами обычно отражаются в учете на дату оказания услуг. Некоторые услуги предоставляются или имеют место на непрерывной основе. Например, операционный лизинг и жилищные услуги представляют собой непрерывные потоки и отражаются в учете непрерывно, пока они предоставляются.
Штрафы и пени являются обязательными текущими трансфертами, налагаемыми на институциональные единицы судами или квазисудебными органами за нарушения законов или административных норм. В данную категорию включаются также внесудебные соглашения. Неустойки представляют собой суммы, которые были внесены на депозит в пользу единицы сектора государственного управления вплоть до окончания судебного или административного разбирательства и переведены единице сектора государственного управления по решению, принятому в результате такого разбирательства. Штрафы и пени, наложенные за нарушение действующих норм и определенные в качестве связанных с конкретным налогом, отражаются в учете вместе с этим налогом. Прочие штрафы и пени, которые могут быть определены в качестве связанных с налоговыми нарушениями, классифицируются как другие налоги.
Большинство штрафов, пеней и неустоек определяются на конкретный момент времени. Эти трансферты отражаются в учете, когда единица сектора государственного управления получает законное право требования средств, что может иметь место при вынесении судебного решения или при опубликовании административного постановления, либо в том случае, когда несвоевременный платеж или другое нарушение автоматически приводят к наложению штрафа или взиманию пени.
В категорию добровольных трансфертов, кроме грантов, входят дарения и добровольные пожертвования от физических лиц, частных некоммерческих организаций, негосударственных фондов, корпораций и из любых других источников, кроме органов государственного управления и международных организаций. Текущие добровольные трансферты, кроме грантов, включают, например, предоставление органам государственного управления продовольствия, одеял и медицинских препаратов в рамках помощи. Капитальные добровольные трансферты, кроме грантов, включают трансферты на строительство или приобретение больниц, школ, музеев, театров и культурных центров, а также дарения земельных участков, зданий или нематериальных активов, таких, как патенты и авторские права. Если неясно, является ли данный трансферт текущим или капитальным, он классифицируется как текущий. Выделение капитальных трансфертов необходимо для расчета валового и чистого сбережения.
Категория прочих и неидентифицируемых доходов охватывает все виды доходов, которые не могут быть отнесены к какой- либо другой категории. Здесь могут отражаться продажи бывших в употреблении товаров военного назначения или иных товаров, не классифицированных как активы; продажи отходов; страховые требования (кроме страхования жизни) к страховым компаниям; страховые премии (кроме страхования жизни) по программам страхования, реализуемым органами государственного управления; платежи, полученные за ущерб, причиненный государственной собственности, кроме присуждаемых в результате судебного процесса; а также любые доходы, по которым отсутствует достаточная информация для их классификации в составе других категорий.
Статистика государственных финансов и налогов. Статистика государственных финансов учитывает доходы и расходы сектора государственного управления на основе данных МФ РФ.
Формой образования и расходования фонда денежных средств для финансового обеспечения государства и местного самоуправления является бюджет. Годовой бюджет составляется на финансовый год, соответствующий календарному году (с 1.01 по 31.12).
Бюджетная система РФ включает бюджеты различных уровней: федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты и бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Федеральный бюджет утверждается в виде федеральных законов.
Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) относится к предметам ведения субъекта РФ. Этот бюджет и свод бюджетов муниципальных образований субъекта РФ образуют консолидированный бюджет субъекта РФ.
Бюджет муниципального образования (местный бюджет) относится к предметам ведения местного самоуправления.
Консолидированный бюджет РФ состоит из федерального бюджета РФ и консолидированных бюджетов субъектов РФ.
Главная задача статистики государственного бюджета – это характеристика его основных показателей, определяющих содержание и направленность фискальной политики.
Конкретными задачами являются:
1. Определение общей величины доходов и расходов государственного бюджета, размер превышения расходов над доходами (дефицит) или доходов над расходами (профицит);
2. Анализ структуры доходов государственного бюджета;
3. Анализ структуры расходов государственного бюджета;
4. Определение источников финансирования бюджетного дефицита;
5. Расчет размеров государственного внутреннего долга;
6. Характеристика эффективности проведения государством фискальной политики;
7. Анализ влияния фискальной политики на экономический рост и уровень жизни населения.
Направления статистики государственных финансов, выделяемые в международной статистической практике:
1) Бюджеты органов государственного бюджета и финансового планирования:
Статистика бюджетного хозяйства;
Статистика финансов ВУЗ;
Статистика задолженности всех единиц сектора государственных учреждений;
Статистика государственных служащих.
2) Налоговая статистика:
Статистика налоговых поступлений;
Статистика акцизов;
Статистика налогооблагаемой суммы доходов.
Абсолютные показатели статистики государственного бюджета
Абсолютными показателями статистики государственного бюджета являются:
1) Доходы – обязательные безвозвратные платежи, которые поступают в бюджет. Бюджетные доходы делятся на текущие и капитальные доходы. В составе текущих доходов выделяют налоговые и неналоговые поступления.
2) Официальные трансферты – это безвозмездные, невозвратные, необязательные поступления, которые имеют нерегулярный, единовременный, добровольный характер в виде субвенций, дарений.
3) Расходы – это вся совокупность невозвратных платежей вне зависимости от их возвратности и целей расходования;
4) Чистое кредитование – кредитование минус погашение;
5) Превышение расходов над доходами (дефицит) или доходов над расходами (профицит).
Дефицит = Заимствование – Погашение долга + Уменьшение остатков ликвидных финансовых средств.
Финансовое положение страны является нормальным, если уровень бюджетного дефицита по отношению к ВВП не превышает 3 %.
Профицит = Погашение – Заимствование + Увеличение остатков ликвидных финансовых средств.
Результтом накопления бюджетного дефицита является государственный долг.
Государственный долг – это неоплаченная сумма официально признанных прямых обязательств учреждений государственного управления перед другими секторам экономики и остальным миром. Данная задолженность образовалась в результате операций между учреждениями государственного управления и секторами экономики в прошлом. Она может быть погашена с помощью операций этих учреждений в будущем периоде или переоформлена в бессрочный долг.
В государственный долг не включаются:
1) Внутренние и межструктурные долги различных подсекторов государственного управления;
2) Обязательства органов денежно-кредитного регулирования;
3) Необслуживаемые долги, выплата процентов по которым прекращена на неопределенный срок;
4) Любая текущая задолженность по неоплаченным обязательствам.
Реформирование политических и экономических систем в России и других странах СНГ предопределило специфику образования и использования финансовых ресурсов. Переход на экономические методы воздействия с одновременным резким сужением сферы государственного административного управления, коренные изменения в ценообразовании, инфляция и другие факторы принципиально изменили содержание государственных финансов, структуру источников формирования и распределения финансовых ресурсов Российского государства.
При принятии решений по финансовым вопросам, выявлении закономерностей и тенденций в динамике финансовых ресурсов и затрат, обусловленных особенностями переходного периода, необходимы анализ пропорций распределения финансовых ресурсов между госбюджетом, внебюджетными фондами и средствами предприятий и организаций, исследование роли и значения главных источников финансовых ресурсов в формировании их общей величины. Это позволяет оценить роль и значение различных каналов мобилизации ресурсов, целесообразность и обоснованность их распределения. Одним из информационных источников таких исследований является статистика государственных финансов, базирующаяся на отчетных данных об исполнении бюджета государства.
Финансы играют огромную роль как в структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования со стороны государства. Они - неотъемлемая часть рыночных отношений и одновременно важный инструмент реализации государственной политики. Поэтому важно знать способы наиболее полного использования финансовых ресурсов учетом особенностей их функционирования в интересах эффективного развития экономики.
Как экономический инструмент хозяйствования финансы способны активно влиять на общественное производство. Количественное влияние характеризуется пропорциями мобилизуемых, распределяемых и используемых финансовых ресурсов, качественное - воздействием финансов на материальные интересы участников воспроизводственного процесса через формы организации финансовых отношений.
От степени обеспеченности руководящих органов информацией о состоянии всех звеньев финансового механизма в значительной мере зависят результаты управления финансовыми процессами на всех уровнях экономики. Основная часть информации о финансовом состоянии хозяйствующих субъектов и регионов России сосредоточена в органах государственной статистики.
В последние годы в связи с крупными изменениями в экономике наблюдается также усиленный поиск новых вариантов оценки финансового состояния регионов. За последние десять лет статистические формы, характеризующие финансовое состояние субъектов хозяйствования, изменялись практически каждый год в попытках охватить и оценить различные стороны их деятельности. Поэтому исследование путей совершенствования статистики финансов предприятий и региона в целом как важной части проблематики статистики финансов на современном этапе представляется весьма актуальным.
В современных условиях хозяйствования, когда предприятия, объединения, отрасли приобрели самостоятельность, особое внимание уделяется показателям прибыли, дохода, финансовой устойчивости. Это объясняется тем, что размер конечных финансовых результатов, их уровень, эффективность распределения оказывают прямое воздействие на финансовое состояние предприятий и отраслей. В непосредственной зависимости от финансовых результатов хозяйственных единиц находятся доходы республиканского и местного бюджетов, накопления в экономике и в конечном счете реализация интересов экономической и социальной политики.
Систему конечных финансовых результатов предприятий и отраслей экономики образуют показатели формирования и распределения прибыли, дохода, уровня рентабельности (доходности), финансового состояния. Таким образом, финансовое состояние экономики зависит от результатов финансовой деятельности всех ее отраслей и сфер. В связи с этим для совокупной оценки финансов нужно располагать статистической информацией о составе денежных накоплений и финансовых результатах деятельности участников производства.
Финансы - система экономических отношений по поводу формирования, распределения и использования доходов с целью воспроизводства и удовлетворения индивидуальных и коллективных потребностей общества.
Сущность финансов проявляется в их распределительной и контрольной функциях. Первая обеспечивает кругооборот денежных средств, распределение денежных накоплений на расширение производства и образование денежных ресурсов. Вторая функция является специфической для финансов, так как это - главное звено контроля за распределением прибыли на микроуровне, валового национального продукта и национального дохода - на макроуровне. Цель контрольной функции - выявление внутрихозяйственных резервов, содействие экономичному и целесообразному ведению хозяйственной деятельности, сохранению собственности. Кредит выражает свою сущность также и в перераспределительной функции, способствующей ускорению оборота денежных средств и материальных ценностей в экономике.
Самостоятельным объектом изучения статистики финансов является финансовый рынок.
Статистика финансов - отрасль социально-экономической статистики, предметом которой является количественная характеристика финансов и финансово-хозяйственной деятельности, процесса воспроизводства и кругооборота финансовых ресурсов.
Объектом статистики финансов являются финансовые активы государства, секторов и отраслей экономики, всех хозяйствующих субъектов, находящиеся в их распоряжении и предназначенные для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат с целью воспроизводства и удовлетворения потребностей.
Финансовый рынок представляет собой канал, по которому фонды поступают от фондодержателей к фондополучателям, чьи текущие расходы превышают поток доходов. В экономической теории финансовый рынок подразделяют на две части: денежный рынок и рынок капиталов, объединяющий сделки с ценными бумагами, срок действия которых более года.
Статистика финансов включает:
Статистику государственных финансов;
Статистику финансов предприятий;
Статистику финансового рынка;
Статистику финансового сектора экономики;
Статистику денежного обращения и кредита;
Статистику страхования.
На оказании финансовых услуг специализируется отдельный сектор экономики «Финансовые учреждения», отдельные виды финансовых услуг оказывает сектор «Государственное управление».
Сектор «Финансовыеучреждения» состоит из институциональных единиц - резидентов, занятых в основном финансовой деятельностью, при которой единица принимает на себя обязательства приобрести финансовые активы, участвуя в финансовых операциях на рынке, а также занятых финансовыми операциями на коммерческой основе (коммерческие кредитные учреждения) и операциями по страхованию (страховые учреждения) независимо от форм собственности.
Под производственной деятельностью в данном секторе понимается финансовое посредничество, оказание финансовых посреднических услуг, вспомогательная финансовая деятельность (вспомогательные финансовые услуги), страховая деятельность, т. е. обеспечение финансовой защиты институциональных единиц от определенных рисков или непредвиденных обстоятельств и организация пенсионных фондов с целью обеспечения определенных групп населения доходами по их выходе на пенсию. Финансовые предприятия берут деньги у одних единиц, принимая на себя определенные обязательства, и затем используют их на финансовом рынке с большей эффективностью, что покрывает их издержки и обеспечивает прибылью.
Финансовые посредники - банки, берущие обязательства по собственным счетам на финансовых рынках, которые возникают в результате заимствования средств, а затем предоставляют их в качестве кредитов на разные сроки и на разных условиях другим институциональным единицам. Они посредничают между кредиторами и заемщиками, направляя средства от одних к другим, подвергая себя риску в этом процессе. Некоторые финансовые посредники мобилизуют основную часть своих средств, принимая депозиты. Другие делают это, выпуская векселя или другие ценные бумаги.
Кроме того, финансовые посредники оказывают различные финансовые или деловые услуги в качестве побочной деятельности (обмен валюты, консультации по поводу инвестиций, покупка недвижимости, инкассация, ведение счетов клиентов и др.).
Таким образом, деятельность финансовых посредников аккумулируется в трех категориях деятельности: кредитовании, страховании и пенсионных фондах. Этими видами деятельности заняты следующие институциональные единицы: кредитные корпорации, страховые корпорации и пенсионные фонды.
Сектор «Государственное управление» включает институциональные единицы, занятые в том числе и перераспределением национального дохода, в области государственных финансов. Кроме того, в этот сектор включаются: фонды (организации) социального страхования; государственные, центральные, региональные и местные банки, основными функциями которых являются предоставление финансовых услуг органам государственного управления, выпуск банкнот, ценных бумаг и чеканка металлических денег, хранение запасов золота и иностранной валюты; государственные сберегательные банки, осуществляющие обслуживание домашних хозяйств; некоммерческие, общественные организации, обслуживающие население, если они контролируются и финансируются государственными учреждениями. Ресурсы этих единиц образуются в основном за счет обязательных платежей, производимых институциональными единицами. Ресурсы госучреждений образуются в основном за счет обязательных платежей и сборов, производимых единицами других секторов экономики.
Центральный банк России. Вопрос отнесения Центрального банка к финансовому сектору является дискуссионным. В условиях переходной экономики он может быть отнесен и к сектору государственных учреждений. Когда Центральный банк выполнял в основном административные функции, он был неотделим от Правительства и целиком контролировался им. Поэтому на ранних стациях перехода к рыночной экономике его относили к сектору государственного управления.
С развитием финансовых услуг Центральный банк по своим функциям все более приближался к коммерческим банкам (выдача платных кредитов при явно положительной ставке кредитования, регулирование обменного курса рубля посредством интервенций на валютном рынке и т. п.). Поэтому, начиная с 1992 г., Центральный банк России относится в СНС к финансовому сектору.
Депозитные денежные корпорации - подсектор финансового сектора экономики, включающий коммерческие, клиринговые, сберегательные банки и Сбербанк. Они были созданы как государственные банки, в которых доля государства высока и теперь. Главная цель этих банков - получение прибыли от участия в финансовых операциях.
Другие финансовые посредники представлены различными инвестиционными фондами.
Финансовые вспомогательные корпорации включают все резидентные организации, занятые в основном финансовой деятельностью, тесно связанной с финансовым посредничеством, но не являющиеся финансовыми посредниками: брокерские организации, фондовые биржи, организации по проведению лотерей и др.
Страховые корпорации - институциональные единицы, оказывающие другим единицам финансовую защиту от различного рода рисков. Их функции - финансовое посредничество особого рода: они берут средства у владельцев полисов и инвестируют их в финансовые и другие активы.
Пенсионные фонды - негосударственные фонды, аккумулирующие деньги населения и инвестирующие их, а затем возвращающие эти средства в виде пенсий.
Предметом финансовой статистики является количественная характеристика финансовых активов, их формирования, распределения и перераспределения, обращения и использования.
В основе изучения финансовых активов лежит Общероссийский классификатор финансовых активов (ОКФА), принятый и введенный в действие в 1997 г. постановлением Госстандарта России. ОКФА входит в состав Единой системы классификаций и кодирования технико-экономической и социальной информации (ЕСКК) РФ и разработан на основе стандартов ООН по международной системе национальных счетов, а также в соответствии с Государственной программой перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями рыночной экономики. Сферой его применения являются организации, предприятия и учреждения всех форм собственности.
Правом владения финансовыми активами обладают участники финансового рынка, которые могут получить экономические выгоды путем их хранения или использования в течение определенного периода. При этом со стороны другого участника гражданского оборота существует параллельное обязательство. Исключение составляют лишь монетарное золото и специальные права заимствования.
Виды финансовых активов: монетарное золото, специальные права заимствования, валюта и депозиты, ценные бумаги, акции, займы, страховые технические резервы и др. Подробно состав финансовых активов будет рассмотрен далее.
Предметом финансовой статистики в широком смысле являются количественная характеристика массовых процессов и закономерностей, связанных с формированием доходов на основе научно обоснованной системы финансовых показателей, выявление тенденций и пропорций распределения и использования финансовых активов.
Задачами статистики финансов являются: разработка и совершенствование методологии оценки и анализа наличия, состава и движения финансовых активов; характеристика использования финансовых ресурсов и денежного обращения; контроль за вьшолнени - ем проектов, планов, программ и прогнозов в части обеспечения воспроизводственных процессов необходимыми денежными ресурсами и фондами; выявление статистических закономерностей развития финансовой системы; анализ использования финансовых ресурсов; установление прямых и обратных связей между процессом создания национального дохода, валового внутреннего продукта и их перераспределением через финансово-банковскую систему и др. Для решения этих задач необходимы количественные характеристики формирования и использования финансовых активов в экономике, развития финансово-банковской системы, базирующейся на разработке и постоянном совершенствовании статистической методологии.
Одной из наиболее важных задач статистики финансов является характеристика финансовой деятельности органов государственного управления. Состояние финансов сектора государственного управления и выводы, связанные с его деятельностью, являются факторами достижения поставленных политических целей и обеспечения международной конкурентоспособности.
В поле зрения статистики государственных финансов входят традиционные разделы государственного бюджета и фонды, учреждения и объединения, для которых ведутся отдельные счета, содержащие информацию, дополняющую государственный бюджет. В случаях, когда финансовые вопросы решаются самостоятельными юридическими лицами вне рамок государственного бюджета и при участии частных структурных образований, возникает вопрос об определении границы между частным и государственным секторами. В международной статистической практике эта граница определяется непосредственной или опосредованной долей участия субъектов органов государственного управления, превышающей 50%, - по номинальному капиталу или праву голоса.
Поскольку статистика государственных финансов включает в себя не только статистику государственного бюджета, но и статистику хозяйственной деятельности государства, то она шире, чем система показателей счетов сектора учреждений общегосударственного управления (государственных учреждений). В СНС государственные учреждения и объединения, располагающие собственным бухгалтерским учетом и покрывающие свои издержки полностью или в значительной части за счет реализации товаров и услуг, рассматриваются как часть предпринимательского сектора.
Система показателей статистики финансов обеспечивает достижение стоящих перед ней задач и включает несколько подсистем. Система показателей лежит в основе количественной характеристики финансовых процессов. Финансовые показатели группируются прежде всего по характеру тех процессов, которые они призваны отражать. Система показателей статистики финансов включает показатели объема, структуры и динамики:
Финансовых ресурсов страны по источникам формирования;
Использованных финансовых ресурсов страны по направлениям использования;
Финансовых ресурсов предприятий, учреждений государственного бюджета и субъектов рыночной экономики, социального страхования и обеспечения, имущества, личного страхования;
Страховых взносов по социальному страхованию;
Расходов социального страхования по направлениям;
Денежного оборота и денежного обращения.
Базой для исчисления финансовых показателей являются балансовые счета предприятий, фирм и финансово-банковских учреждений. На балансовых счетах отражаются платежи за отчетный период как совокупный дебетовый или кредитовый оборот. Разница между ними определяет прирост остатка денежных средств, изменение суммы задолженности, а также характеризует запасы товарно-материальных ценностей. Экономическое значение показателей остатков товарно-материальных ценностей заключается в том, что они характеризуют либо наличие ресурсов (например, остатки вкладов), либо определяют потребность в денежных средствах (например, запасы товаров на складе). Соотношение показателя запасов (остатков) с оборотом обычно используется для характеристики скорости оборота средств.
Финансовая статистика для достижения своих целей использует весь инструментарий традиционных и присущих только ей статистических методов, основными из которых являются:
Балансовая увязка остатков и оборотов денежных средств (требуется там, где применяются балансовые счета). Общая схема такой увязки: разница между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода равна разнице между расходом и приходом денежных средств. При этом предполагается, что применительно к хозяйствующим субъектам и финансово-банковским учреждениям понятия «приход» и «расход» как бы противоположны друг другу;
Статистическая характеристика динамики финансовых показателей - традиционный метод анализа финансово-денежных отношений. Строятся: ряды исходных финансовых показателей и исчисляются их абсолютные приросты; цепные индексы (темпы) роста и прироста, получаемые на основе исходных финансовых показателей; базисные индексы (темпы) роста и прироста, исчисляемые по исходным показателям и путем перемножения цепных индексов. Вариация финансовых показателей часто подчиняется сезонным воздействиям, поэтому изучение динамики объединяет погодовые и поквартальные данные. Наличие динамических рядов и их стандартное выражение в виде индексов дают возможность изучить тенденции развития связанных между собой явлений. Так, относительные приросты денежного оборота сравниваются с аналогичными показателями прироста товарной массы, услуг, доходов населения и т. п.;
Структурный анализ финансово-денежных отношений, направленный на выявление относительного взаимодействия изучаемых признаков. Если в общем обороте снижается доля одного вида платежей, то доля других платежей возрастает. Этот факт сам по себе очевиден, но его объяснение всякий раз требует соответствующей обоснованной экономической трактовки. Изменение доли национального дохода, перераспределяемого через бюджет, изменение соотношений между долей прибыли и налогов, направляемых в бюджет, - следствие сложных экономических процессов. То же следует сказать об изменении структуры собственных и заемных средств предприятий;
Определение основной тенденции развития финансовых явлений. Причиной тренда финансовых показателей являются общее развитие экономики и специфика финансово-денежных отношений, традиционно основанных на процентном росте денег и на инфляционных процессах. Формой возрастания трендов могут быть простые и сложные проценты в виде арифметической и геометрической прогрессий. Статистическое выражение трендов применительно к финансово-де - нежным отношениям исчерпывается сравнительно небольшим перечнем кривых: парабола второго порядка, гипербола. Использование упомянутых кривых полезно для прогнозных расчетов.
Финансовые операции являются единицей наблюдения в финансовой и банковской статистике, так как влияют на изменения финансовых активов и пассивов в различных секторах экономики. Любая операция подразумевает участие двух сторон. Основные характеристики, отражающие природу операций, заключаются в их делении по следующим признакам:
Поступления или платежи;
Невозвратные или возвратные операции;
Возмездные или невозмездные операции;
Текущие или капитальные операции;
Финансовые активы или обязательства;
Финансовые активы, производимые в целях проведения государственной политики или для управления ликвидностью.
Первые две характеристики касаются всех операций, две следующие - только невозвратных операций. Финансовые активы и обязательства имеют отношение ко всем возвратным операциям.
Ключевое различие в природе бюджетных операций заключается в их воздействии на уменьшение или увеличение финансовых активов органов государственного управления. Поступления увеличивают финансовые активы государства, а платежи уменьшают их.
Платеж или поступление считаются возвратными, если обратный поток имеет форму договорных обязательств с фиксированным сроком погашения. Если такой поток отсутствует, то платеж или поступления считаются невозвратными (сборы и платежи, налоги - поступления; заработная плата рабочих и служащих, текущие трансферты - выплаты). В результате возвратной операции либо возникает финансовое требование, либо погашается обязательство. В статистике государственных финансов считается, что договорные обязательства с фиксированным сроком включают акции.
Невозвратные поступления и платежи считаются возмездными, если имеет место обратный поток товаров и услуг. Если такой поток отсутствует, то невозвратные платежи или поступления считаются безвозмездными (сборы и платежи, налоги). Возмездные операции предусматривают платежи на условиях компенсации. Напротив, безвозмездная операция, которая может быть как добровольной, так и обязательной, не предусматривает получения взамен какого-либо эквивалента.
Операции с капиталом включают поступления или платежи, связанные с приобретением, созданием или продажей финансовых активов, срок использования которых в процессе производства составляет более года. Нематериальные активы длительного пользования и земля включаются в капитальные активы.
Безвозмездные платежи, полученные для приобретения капитальных активов, классифицируются как официальные трансферты капитала, если они получены из государственных источников, и как капитальные трансферты, если они получены из негосударственных источников.
Среди возвратных финансовых операций основное различие должно проводиться между операциями, связанными с возникновением обязательств органов государственного управления по отношению к другим секторам, и операциями, ведущими к возникновению обязательств других секторов по отношению к государственным органам.
Классификация операций позволяет получить наиболее важные аналитические категории, а именно: доходы, полученные официальные трансферты, расходы, кредитование минус погашение, дефицит иди превышение доходов над расходами, финансирование дефицита.
Доходы включают все поступления, независимо от того, являются они возмездными или безвозмездными, за исключением официальных трансфертов от других органов государственного управления (отечественных или зарубежных) и международных организаций. Доходы делятся на текущие и капитальные.
Текущие доходы включают налоговые и текущие неналоговые поступления.
Налоги - это обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые государственными органами с целью удовлетворения государственных потребностей. В налоги включается также прибыль, переводимая фискальными, экспортными и импортными монополиями, прибыль от монопольных закупок и продаж иностранной валюты (доходы активного типа).
Текущие неналоговые поступления включают возмездные поступления (доходы от собственности, сборы, поступления от продажи товаров, услуг и случайных продаж, кассовая прибыль ведомственных предприятий) и некоторые безвозмездные поступления (штрафы, текущие частные пожертвования).
Официальные трансферты - это безвозмездные, невозвратные поступления, имеющие нерегулярный, единовременный, добровольный характер (в виде субсидий, дарений, репараций), полученные от других органов государственного управления (отечественных и зарубежных) или международных организаций. Поступления безвозмездных, невозвратных, необязательных платежей из государственных источников включаются в категорию «доходы».
При определении величины общего дефицита или превышения доходов над расходами МВФ рекомендует группировать полученные официальные трансферты вместе с категорией доходов, рассматривая их как операции, которые сокращают, а не финансируют дефицит. В то же время категория полученных официальных трансфертов выделяется в классификации в отдельный раздел, с тем чтобы можно было осуществить любую необходимую перегруппировку данных.
Полученные официальные трансферты по-разному учитываются при определении текущего превышения доходов над расходами, т. е. сбережений органов государственного управления. При определении величины собственных сбережений государственных органов текущие официальные трансферты учитываться не должны. Однако, если текущие трансферты, предназначенные для конкретных статей расходов, не учитываются при измерении сбережений, то это приводит к недоучету объема сбережений, поскольку использование полученных текущих трансфертов отражается в текущих расходах. Кроме того, измерение объема сбережений органов государственного управления с учетом полученных текущих официальных трансфертов целесообразно с точки зрения сопоставимости данной категории со сбережениями других секторов, которые включают текущие трансферты.
Собственные сбережения органов государственного управления - это превышение текущих доходов органов государственного управления, без учета полученных текущих официальных трансфертов, над их расходами.
Расходы включают все невозвратные, платежи, независимо от того, являются ли они возмездными или безвозмездными и для каких целей осуществляются - текущих или капитальных. Трансфертные платежи другим органам государственного управления включаются в расходы и не выделяются в самостоятельную категорию.
Чистое кредитование включает операции органов государственного управления с финансовыми требованиями к другим секторам, осуществляемые в целях проведения государственной политики, но не для управления ликвидностью или извлечения прибыли. В данную категорию включаются предоставление ссуд и приобретение акций за вычетом сумм выплаченных кредитов, выручки от продажи акций либо возврата собственного капитала.
В статистике государственных финансов чистое кредитование объединяется с расходами и рассматривается как фактор, определяющий размер бюджетного дефицита.
Если кредитование осуществляется между различными структурами или уровнями управления, то две стороны одной операции кредитования будут отражаться асимметрично, а именно: организация-кредитор показывает кредитование, определяющее дефицит, а заемщик - заимствование с целью финансирования дефицита.
Операции с обязательствами третьих лиц, которые приобретаются с целью управления ликвидностью, например фондами погашения, некоторыми схемами социального страхования, а иногда органами управления территориальных образований, относятся к финансированию и в данную категорию не включаются.
Погашение долга или платежи процентов по долгу других единиц, взятому органами управления на себя без предъявления претензий к должнику, классифицируются, соответственно, как погашение основной суммы долга и платежи процентов, а принятие долга органами управления на себя классифицируется как возникновение обязательств органов государственного управления.
Финансирование включает изменение объема обязательств органов государственного управления (заимствование минус погашение) и изменение остатков ликвидных финансовых средств органов государственного управления. Финансовые ликвидные средства включают: наличные денежные средства, депозиты и финансовые активы, приобретаемые государством в целях управления ликвидностью.
Изменение остатков ликвидных финансовых средств включает изменение остатков денежных средств (наличных денежных средств и депозитов) и изменение объема требований к другим секторам, приобретенных органами государственного управления в целях управления ликвидностью.
Систематизация основных компонентов операций органов государственного управления обеспечивает всеобщую основу для проведения анализа того, насколько потребности этих органов в расходах и кредитах могут быть удовлетворены за счет имеющихся в наличии ресурсов без привлечения заемных средств или средств, накопленных за прошлые периоды.
Предлагаемая МВФ система бюджетных классификаций приводятся ниже.
A. Классификация доходов и полученных официальных трансфертов.
Б. Функциональная классификация расходов и чистого кредитования.
B. Экономическая классификация расходов и чистого кредитования.
Что касается классификации А, то следует отметить, что все доходы органов государственного управления подразделяются на налоги и неналоговые поступления.
Налоги классифицируются по характеру базы, с которой взимается налог, или по виду деятельности, в результате которой возникает налоговое обязательство. Базой налога могут быть доходы, фонд заработной платы, торговый оборот, собственность, импортируемые товары и т. п.
Проценты и штрафы, взимаемые за просроченные платежи и неуплату налогов, объединяются с каждым видом налогов, если их можно идентифицировать отдельно, или с прочими налогами, если они не идентифицируются по категориям налогов, либо с неналоговыми поступлениями, если не установлена связь между их возникновением и налогами. Текущие неналоговые поступления классифицируются по характеру поступающих налогов: доходы от собственности, выручка от реализации, штрафы или безвозмездные передачи.
Неналоговые поступления - это возмездные, невозвратные поступления, за исключением доходов от продажи капитала; все поступления по штрафам и санкциям, кроме штрафов за просрочку или неуплату налогов; все добровольные, безвозмездные, невозвратные поступления из негосударственных источников.
Капитальные доходы включают только поступления от продаж капитальных активов и капитальные трансферты из негосударственных источников.
Доходы от операций с капиталом включают доходы от продажи основного капитала, государственных запасов товаров, земли и нематериальных активов, а также капитальные трансферты из негосударственных источников.
Официальные трансферты классифицируются в соответствии с источником их получения - внутри страны или из-за границы, а также по их назначению - для текущих и капитальных целей.
Расходы классифицируются как по их функциональному назначению, так и по экономическому характеру (классификации Б и В).
Функциональная классификация расходов и чистого кредитования (Б) связана с назначением или функцией, с выполнением которой связаны расходы, и представляет собой классификацию функций органов государственного управления (КФОГУ). Функциональные классификации позволяют выявить динамику изменения государственных расходов различного функционального назначения и, таким образом, прогнозировать будущие расходы. Эти классификации полезны также для проведения международных сравнений в отношении того, насколько широко органы управления той или иной страны вовлечены в осуществление экономических и социальных функций.
Существует множество способов разбивки и группировки функций. Данную классификацию необходимо периодически пересматривать, с тем чтобы отразить изменяющиеся государственные потребности и приоритеты. Каждая страна вправе сделать такую классификацию более подробной и приспособить ее для использования в соответствии со своими требованиями. Однако принципы ее построений, основные группы должны быть едиными.
Категории государственных расходов и чистого кредитования классифицируются по функциональному назначению в зависимости от основной цели или функции, для которых они предназначаются, т. е. на оборону, образование, медицину и т. п. Классификация этих двух категорий в соответствии с экономическими характеристиками показывает те виды операций, которые используются органами государственного управления для выполнения своих функций, а также воздействие, оказываемое их деятельностью, на функционирование рынков товаров и услуг и финансовых рынков и на распределение доходов в остальной части экономики.
Под расходами подразумеваются государственные платежи, не подлежащие возврату, т. е. которые не создают и не погашают финансовых требований. С экономической точки зрения расходы подразделяются на текущие и капитальные, а также возмездные и безвозмездные. Если расходы являются возмездными, то необходимо определить, для приобретения каких видов товаров и услуг они используются; если безвозмездными - то в отношении кого они осуществляются: резидентов или нерезидентов, органов государственного управления или негосударственных структур, предприятий и других единиц. Трансфертные платежи другим органам государственного управления включаются в расходы и не выделяются в самостоятельную категорию.
Под капитальными расходами подразумевается оплата приобретенных капитальных активов, земли, нематериальных активов, стратегических и чрезвычайных запасов товаров, а также безвозмездные платежи с целью приобретения активов, компенсации убытков, понесенных в связи с разрушением или порчей основных фондов, или для увеличения финансового капитала получателя таких трансфертов.
ЛЕКЦИЯ № 2. Статистика государственных финансов
Государственные финансы – сфера финансовой системы страны, т. е. это денежные отношения по поводу распределения и перераспределения стоимости общественного продукта и его использования.
Специфическая часть государственных финансов – это государственные кредиты, которые возникают в связи с мобилизацией временно свободных денежных средств предприятий и населения и их передачей во временное пользование органам государственной власти для обеспечения финансирования государственных расходов.
Привлечение государством свободных средств осуществляется путем продажи на финансовом рынке облигаций и других видов государственных ценных бумаг. Основными формами государственного кредита являются займы, ссуды.
Статистика государственных финансов ведет учет доходов и расходов сектора государственного управления.
Государственные доходы – это финансовые отношения, связанные с формированием финансов государства и государственных предприятий. Главным источником формирования государственных доходов является национальный доход.
Информационная база статистики государственных финансов сформирована на основе:
1) предоставленных Министерством финансов РФ отчетов по исполнению консолидированного, федерального, территориального бюджета;
2) данных налоговой статистики;
3) отчетов внебюджетных фондов.
Начиная с 1995 г. для составления отчетов об использовании бюджетов разных уровней (местных, федерального, консолидированного) используются единая классификация доходов бюджета и единая функциональная классификация расходов бюджета в соответствии с новой бюджетной классификацией, утвержденной Министерством финансов РФ.
Местные бюджеты используются для регулирования экономических процессов на местах, влияя на работу местных предприятий, способствуя повышению выпуска продукции и т. д. Важной ролью местных бюджетов является реализация социальных программ.
Бюджет территорий – основной финансовый план формирования и использования денежного фонда региона, который утверждается высшими органами власти национально-государственных и административно-территориальных образований РФ.
Консолидированный бюджет не подлежит утверждению и используется для расчетов и анализов.
Федеральный бюджет – это централизованный бюджет, который утвержден высшими законодательными органами РФ.
Задача статистики государственных финансов состоит в разработке показателей, характеризующих бюджетный процесс на каждой временной стадии:
1) составления;
2) рассмотрения;
3) утверждения;
4) использования.
Существует бюджетная классификация, которая включает статьи доходов (налоговые и неналоговые) и расходы:
1) доходов и полученных официальных трансфертов;
2) расходов и кредитования за вычетом погашения;
3) операций финансирования бюджетного дефицита;
4) государственного долга.
В бюджетном процессе предполагается хозяйственная операция (наличие двух сторон – участников операции). Отсюда и следует создание второго потока к участнику поступления от участника платежа.
Государственный бюджет – это централизованный денежный фонд государства, который определяет экономическую, социальную, политическую стороны общественной жизни и используется для удовлетворения общегосударственных потребностей. Бюджетная классификация является основой изучения госбюджета, представляющая собой группировку доходов и расходов бюджета.
Доходы включают обязательные безвозвратные платежи, которые поступают в бюджет и делятся на три группы:
1) налоговые;
2) неналоговые;
3) безвозмездные перечисления.
Центральное место в системе государственных доходов занимают налоговые поступления от юридических и физических лиц (налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на прибыль, на доходы от банковской и страховой деятельности, от операций с ценными бумагами, подоходный налог и др.). Налоги являются главным инструментом перераспределения национального дохода и обеспечивают органам государственной власти необходимые источники денежных средств, а также регулируют доходы разных социальных групп населения. Освобождаются от налогов лица, находящиеся за чертой бедности. Налоговые доходы являются конечным источником для большинства бюджетных расходов. Соответственно, более низкие доходы ведут к бюджетному дефициту, а низкие доходы могут сыграть отрицательную роль для привлечения инвестиций.
Неналоговые доходы являются составной частью государственных доходов и к ним относятся довольно разнородные платежи, получение которых бюджетом имеет различные основания, но их объединяет тот факт, что они не являются налогами.
Бюджетным кодексом РФ определяется состав неналоговых доходов, к которым отнесены:
1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов;
2) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов;
3) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации и иные суммы принудительного изъятия;
4) иные неналоговые доходы.
К капитальным доходам относятся доходы от продажи основных фондов, государственных запасов и резервов, земли, целевые перечисления на строительство зданий и сооружений для бюджетных организаций и учреждений, на покупку оборудования.
К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:
1) финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
2) субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
3) субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;
4) иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;
5) безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
6) безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.
Расходы включают все невозвратные платежи, независимо от того, являются ли они возмездными (в обмен на что-то) или безвозмездными и для каких целей осуществляются (текущих или капитальных). Динамика расходов анализируется по направлениям на народное хозяйство, социально-культурные нужды, управление, оборону и др.
Бюджетный дефицит – это финансовое явление, когда расходы бюджета превышают его доходы, которое не обязательно относится к разряду чрезвычайных явлений.
Государственные займы используются для покрытия бюджетного дефицита и для обеспечения инвестирования средств в государственный сектор экономики. Еще одним способом мобилизации денежных средств в государственные доходы является эмиссия: бумажно-денежная и кредитная. К эмиссии государство прибегает тогда, когда налоги и займы не обеспечили покрытие государственных расходов. Если бумажно-денежная и кредитная эмиссии не связаны с потребностями народного хозяйства, а обусловлены необходимостью покрытия дефицита, то такие эмиссии ведут к усилению инфляции.
Профицит бюджета – это превышение доходов бюджета над его расходами.
Утвержденный федеральный бюджет на 2007 г. показывает, что расходы федерального бюджета на 2007 г. определены в размере 5 463 479 900,0 тыс. руб. (это на 23 % превышает показатель 2006 г.). Поступления в доходную часть бюджета предполагаются в сумме 6 965 317 200,0 тыс. руб. (что превышает показатель прошлого года на 13 %). Основные параметры бюджета 2007 г. рассчитаны на основе прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в сумме 31 220 млрд руб. и уровня инфляции (потребительских цен) 6,5–8,0 % (декабрь 2007 к декабрю 2006 г.). Отсюда следует, что профицит федерального бюджета в 2007 г. спланирован в сумме 1 501 837 300,0 тыс. руб. Социальная направленность расходной части бюджета 2007 г. является его характерной особенностью, т. е. Федеральный фонд увеличен более чем на 35 % и составляет 35 461 321, 0 тыс. руб. В составе расходов федерального бюджета впервые предусмотрены средства, направленные на реализацию комплекса мер, способствующих улучшению демографической ситуации в России. Стоит обратить внимание на прогнозируемое снижение верхнего предела государственного внешнего долга РФ с 79,2 млрд долл США (или 64,4 млрд евро) до 46,7 млрд долл США (или 36,3 млрд евро).
Статистическое изучение доходов и расходов государственного бюджета происходит на основе рядов динамики с вычислением относительных величин динамики, интенсивности, структуры, а также роли и значения каждого из основных источников дохода или направлений расхода во всем объеме бюджета. В связи с тем, что важнейшим звеном финансовой политики в современных условиях выступают налоги, анализ их динамики требует выявления влияния отдельных факторов на изменение общей суммы каждого вида налога.
К таким факторам относятся:
1) численность налогоплательщиков (ni );
2) объем налогооблагаемого показателя, приходящийся на одного налогоплательщика (Si );
3) процентная ставка налога (Кi ).
Произведение уровней трех названных факторов дает сумму уплаченного налога (U i ):
U i = ni ? Si ? Кi .
Сумма полученного налога представляет собой трехфакторную мультипликативную модель, для оценки воздействия каждого фактора применяется индексный метод анализа. Если отсутствуют данные о численности налогоплательщиков, сумму полученного налога можно представить в виде двухфакторной модели, где факторами являются сумма облагаемого дохода, процентная ставка налога. Для того чтобы оценить, насколько тесно взаимосвязаны между собой общая сумма бюджета и отдельные виды расходов, а также величина национального дохода и суммы доходов по отдельным статьям, можно использовать эмпирические коэффициенты эластичности.
Информационным источником является отчетность об исполнении бюджета.
Важнейшим фактором устойчивого экономического роста страны считается эффективная ее бюджетная система, так как из бюджетных средств осуществляется финансирование инвестиционных программ в области экономики, науки, образования, здравоохранения и т. д. В связи с этим необходимо постоянно проводить финансовый мониторинг бюджетной системы РФ.
Выполненные на основе данных статистики результаты анализа современного состояния и тенденций развития бюджетной системы России свидетельствуют о следующем:
1) в бюджетной системе РФ собирается значительная часть финансовых ресурсов страны. Доходы консолидированного бюджета России вместе с доходами внебюджетных фондов в 2005 г. составили 9421 млрд руб., или 43,6 % валового внутреннего продукта (ВВП);
2) финансовые ресурсы, концентрируясь в бюджетной системе РФ, имеют свойство увеличиваться. За период с 1996 по 2005 гг. доходы консолидированного бюджета РФ увеличились с 558,5 до 7611,6 млрд руб., или с 27,8 до 35,2 % ВВП. Возросли доходы внебюджетных фондов с 159,6 до 1810,1 млрд руб., или с 7,9 до 8,4 % ВВП;
3) в период с 1998 по 2005 гг. происходила наиболее сильная централизация бюджетных средств на федеральном уровне РФ. Если в 1998 г. в федеральном бюджете РФ собралось 47 % доходов консолидированного бюджета страны – 686,8 млрд руб., в 2002 г. эта величина составила 51 %, то в 2003 г. она увеличилась до 62 %. Доходы федерального бюджета в 2005 г. составили 4979,8 млрд руб., или 65,4 % от консолидированного бюджета РФ. В 2006 г. (по данным за январь-апрель месяцы) их удельный вес в консолидированном бюджете увеличился до 69,4 %. На федеральном уровне в 2005 г. было сформировано 85 % доходов внебюджетных фондов;
4) особенность российской бюджетной системы состоит в превышении расходов бюджетов регионального (субфедерального) уровня над их доходами и превышении доходов федерального бюджета над его расходами. Данное явление противоречит общемировой практике, так как в большинстве стран мира (за исключением Финляндии) федеральные бюджеты формируются с дефицитом, а доходы региональных бюджетов равны или превышают их расходы.
По результатам анализа видно, что бюджетная система РФ отличается концентрацией финансовых ресурсов на федеральном уровне при постоянном дефиците средств субфедеральных бюджетов.
Так как в последние годы наблюдалось сокращение доходов местных бюджетов, то произошло это в связи с принятием части II Налогового кодекса РФ (НК РФ), который отменил основной для муниципалитетов местный налог на содержание жилого фонда и объектов социально-культурной сферы, ввел плоскую шкалу подоходного налога, централизовал в федеральном бюджете весь НДС, отменил налог с продаж. Одновременно Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) определил принцип самостоятельности бюджетов, а также принцип их сбалансированности, т. е. предусмотренные в бюджете минимально необходимые расходы должны обеспечиваться доходами, а при допустимом законодательством дефиците следует иметь источник его покрытия. Органы местного самоуправления в сложившихся условиях были поставлены в полную зависимость от решений федеральных и региональных органов власти и отчислений от налогов, дотаций и субвенций, которые они получают сверху. Местные налоги и сборы должны были стать основой самостоятельности местных бюджетов. Однако их перечень, в соответствии со ст. 15 НК РФ, был ограничен пятью налогами и сборами: земельным налогом, налогом на имущество физических лиц, налогом на рекламу, на наследование или дарение и местными лицензионными сборами. В связи с этим в местные бюджеты были переданы наиболее трудоемкие (по сбору) и малопроизводительные (по доходности) налоги. Значительные изменения произошли и в расходной части территориальных бюджетов. После того, как практически все объекты социальной сферы были переданы в ведение региональных и местных органов власти, основная часть расходов, связанных с жизнеобеспечением населения, стала финансироваться за счет территориальных бюджетов, и резко возросла на них нагрузка. То есть, общегосударственные расходы на социально-культурные мероприятия финансируются за счет территориальных бюджетов на 82 %, из них региональных – на 25 %, местных – 57 %. Исходя из сложившихся обстоятельств, темпы роста расходов территориальных бюджетов стали существенно опережать темпы роста доходов. Это привело к усилению несбалансированности между возложенными на территориальные бюджеты финансовыми обязательствами и реальными возможностями по их выполнению, и главной проблемой территориальных органов власти стало обеспечение текущих расходов социальных объектов, а на второй план ушло финансирование капитальных расходов.
В устранении диспропорций бюджетной системы, имеющих место на субфедеральном и местном уровнях, важную роль призвана сыграть проводимая в последние годы реформа межбюджетных отношений, которая направлена на совершенствование управления общественными финансами на основе принципа оптимальной децентрализации функций управления бюджетными средствами.
С 2005 г. основные новации вводимой системы межбюджетных отношений состоят в следующем:
1) в соответствии с реформой местного самоуправления вводятся два уровня (типа) местных бюджетов, т. е. бюджетная система РФ становится четырехуровневой;
2) вводятся четкие правила разграничения расходных обязательств по уровням бюджетной системы РФ;
3) предусматривается определенное расширение налоговой автономии субнациональных властей;
4) устанавливается закрепление нормативов отчислений от федеральных налогов в бюджеты субъектов РФ Бюджетным кодексом РФ, а не ежегодными законами о бюджете;
5) вводятся новые формы и принципы распределения межбюджетных трансфертов;
6) законодательно устанавливаются единые принципы построения межбюджетных отношений в субъектах РФ при обеспечении самостоятельности региональных властей в их конкретной реализации.
Для реформирования бюджетного процесса появились предпосылки после разделения уровней бюджетной системы. Суть этих преобразований, согласно Концепции реформирования бюджетного процесса в РФ 2004–2006 гг., состоит в переходе от текущего к среднесрочному (на период не менее 3 лет) финансовому планированию при существенном расширении полномочий «линейных» министерств и их переориентации с «освоения» ежегодно выделяемых, как правило, на основе индексации расходов на достижение конкретных и измеримых результатов.
Согласно планированию, ориентированному на результаты, наиболее существенной новацией является раздельное планирование действующих и принимаемых обязательств. В данном случае делается акцент на принимаемые обязательства, в состав которых входят программы, ресурсы для которых образуются по двум направлениям:
1) за счет увеличения доходов бюджета в реальном выражении;
2) при сокращении бюджета действующих обязательств.
В скором будущем планируется, что постепенно все обязательства бюджетов будут формироваться как программные.
Несмотря на всю актуальность и важность мер по реформированию межбюджетных отношений и бюджетного процесса, следует учесть, что они реально не затрагивают две основные проблемы, связанные с экономическим развитием страны на субфедеральном уровне:
1) формирование обязательств инвестиционного характера;
2) определение источников их финансирования в новых условиях в соответствии с требованиями бюджетных реформ.
Недостаточное внимание властей к проблемам формирования и целевого использования государственных инвестиционных ресурсов приводит к диспропорциям, которые имеют устойчивый характер, к основным из них можно отнести следующие:
1) при значительной концентрации финансовых ресурсов страны в бюджетной системе (43,6 % ВВП) на инвестиционные цели в 2005 г. было израсходовано 7,5 % средств консолидированного бюджета;
2) в инвестировании экономики страны за счет бюджетных средств преобладают средства субфедеральных бюджетов. То есть, при концентрации на федеральном уровне средств консолидированного бюджета в размере 69,4 % и средств внебюджетных фондов в размере 85 % на инвестиции в экономику страны в 2005 г. от субъектов федерального уровня было направлено 2,5 % средств консолидированного бюджета, а от субъектов субфедерального уровня – 5 %, т. е. вдвое больше. Когда присутствует профицит федерального бюджета в размере 7,7 % ВВП, низкая доля бюджетных средств, направляемых на инвестирование национальной экономики, сообщает о недостаточно эффективной бюджетной политике государства. Делая вывод из анализа бюджетной системы РФ, следует отметить, что, несмотря на проводимые бюджетные реформы, ей присущи следующие основные диспропорции:
1) значительная концентрация финансовых ресурсов страны в бюджетной системе (2005 г. – 43,6 % ВВП), что негативно сказывается на масштабах отечественного финансового рынка;
2) чрезмерная концентрация бюджетных средств на федеральном уровне (69,4 % в доходах консолидированного бюджета и 85 % в доходах внебюджетных фондов);
3) чрезмерный профицит федерального бюджета (2005 г. – 7,7 % ВВП) с одновременным дефицитом субфедеральных бюджетов;
4) недостаточно активное использование средств федерального бюджета на инвестиционные цели (2005 г. – вдвое меньше, чем на субфедеральном уровне).
Все это означает, что современной бюджетной системе РФ необходимо дальнейшее совершенствование в целях обеспечения устойчивого динамичного и сбалансированного развития экономики. Необходимо особенно рассматривать проблему создания специального механизма, который позволяет формировать и перераспределять централизуемые на федеральном уровне инвестиционные ресурсы как на субфедеральный уровень, так и в другие секторы экономики.
В сложившихся условиях одним из рассматриваемых вариантов решения данной проблемы может стать создание на федеральном уровне бюджетного инвестиционного фонда, распределяемого по субъектам РФ на цели бюджетной поддержки их экономического развития. Инвестиционный фонд может быть сформирован за счет двух источников:
1) средств федерального бюджета (например, средств Стабилизационного фонда);
2) средств, привлеченных Правительством РФ путем эмиссии и размещения государственных инвестиционных ценных бумаг (облигаций) долгосрочного характера.
Более предпочтительным источником формирования инвестиционного фонда является использование средств стабилизационного фонда, поскольку не требует затрат на привлечение ресурсов, а следовательно, и размещение средств этого фонда среди субъектов РФ может осуществляться с нулевой или очень низкой процентной ставкой. Хотя на реализацию этого источника в ближайшее время вряд ли стоит рассчитывать, так как причиной этому является иная цель создания Стабилизационного фонда и достаточно осторожная политика Правительства РФ по отношению к использованию его средств. С учетом этого наиболее возможным источником создания бюджетного инвестиционного фонда является эмиссия государственных ценных бумаг. Главное направление его использования – финансирование субфедеральных Программ развития административно-территориальных образований.
В целях реформирования межбюджетных отношений Правительство РФ не только разрабатывает и утверждает стратегические документы в виде соответствующих концепций, стратегий и программ, но также обеспечивает их реализацию путем финансирования отдельных мероприятий. В рамках реформирования межбюджетных отношений одним из таких мероприятий может стать укрепление доходов субнациональных бюджетов путем реализации так называемой Программы развития. Согласно данным целям, Правительство РФ формирует инвестиционный фонд из доходов от эмиссии и размещения государственных облигаций на сумму и сроки, соответствующие задачам развития и укрепления субнациональных бюджетов. По мере подготовки субъектов РФ к участию в Программе развития при этом допускается размещение облигаций траншами. Облигации размещаются как на отечественном, так и на зарубежном финансовом рынке, что соответствует действующему законодательству.
Ресурсы, привлеченные от размещения инвестиционных облигаций, направляются Правительством РФ субъектам РФ для реализации их инвестиционной стратегии. В соответствии с территориальной квотой должно осуществляться выделение ресурсов. Формируется территориальная квота исходя из заявки субъекта РФ, направляемой в вышестоящий бюджет, к которой должен быть приложен бизнес-план использования данных средств. Бизнес-план должен содержать сведения не только о целях и направлениях использования средств инвестиционного фонда, но и источники финансирования развития территории со стороны частного сектора, описание в данном направлении опыта работы, а также расчет всех показателей эффективности, включая увеличение доходной части бюджета.
Рекомендуется, чтобы ресурсы, выделенные субъекту РФ, имели характер долгосрочных целевых государственных кредитов, что позволяет, с одной стороны, получать доход на бюджетные средства федерального инвестиционного фонда, а с другой стороны, обеспечивает со стороны субъекта РФ более тщательный подход к разработке бизнес-плана.
Ставка доходности по инвестиционным облигациям должна быть невысокой, в связи с тем, что они будут иметь характер государственных ценных бумаг. В 2004–2005 гг., исходя из опыта размещения государственных облигаций, ориентировочная доходность облигаций федерального займа, носящих долгосрочный характер, должна находиться на уровне 1/2 ставки рефинансирования. Инвестиционные ресурсы субъектам РФ должны быть предоставлены по ставке, равной 1/2 ставки рефинансирования + 1 % годовых с учетом маржи, покрывающей затраты Правительства РФ и субъектов РФ на реализацию данного проекта. Незначительный спрэд объясняется тем, что в Программе развития будут задействованы субъекты РФ, бизнес-планы которых будут характеризоваться положительными денежными потоками, их величина значительно перекрывает сумму платежей в федеральный бюджет.
Сформированный субъектом РФ инвестиционный фонд целесообразно использовать не на государственное кредитование инвестиционных проектов, а на компенсацию части процентной ставки по кредитам, выданным хозяйствующим субъектам коммерческими банками. Такая форма бюджетной поддержки инвестиционной деятельности на сегодняшний день является наиболее эффективной. Исследования показывают, что при использовании фонда развития регионального бюджета на компенсацию части процентной ставки за кредит, получаемый предприятиями вместо прямого кредитования заемщиков, увеличивается инвестиционная база примерно в 17 раз. Если использовать действующую в стране в настоящее время ставку рефинансирования в размере 12 %, то величина компенсации процентной ставки в размере 0,5 от ставки рефинансирования позволит на 1 руб. средств инвестиционного фонда компенсировать процентную ставку для 16,7 руб. частных инвестиций (16,7 руб. = 1 руб. / 0,06, где 0,06 = 0,12 ? 0,5). Если ставки рефинансирования снижаются, то сумма привлечений частных инвестиций увеличивается, т. е., например, при снижении ставки до 10 % можно будет увеличить привлечение частных инвестиций на 1 руб. бюджетных средств до 20 руб. (1 / 0,05 = 20).
Опытом правительства Москвы подтверждается эффективность использования бюджетных средств в данном направлении. То есть, по итогам 2000 г. по банковским кредитам сумма процентных платежей из бюджета г. Москвы составила порядка 87 млн руб., объем привлеченных кредитных ресурсов – около 2 млрд руб., а дополнительные налоги предприятий выросли на 979 млн руб. по сравнению с плановыми показателями, т. е. на 979,0 / 87,0 = 11,3. Отсюда следует, что каждый рубль бюджетных средств из инвестиционного фонда обеспечивает в размере 11,3 руб. дополнительные налоговые доходы.
Использование средств инвестиционного фонда в полной мере позволит субъектам РФ не только своевременно выплачивать проценты и вернуть сумму инвестиционного кредита в федеральный бюджет, но и также включить механизм самовозрастания инвестиционных средств за счет собственных источников, которые получены от дополнительных налоговых доходов. Это в конечном итоге обеспечит им самостоятельную поддержку инвестиционных процессов на своей территории.
Стоит отметить, что в настоящее время есть все предпосылки для осуществления предлагаемой модели укрепления субнациональных бюджетов. Одновременно реализация предложенной модели взаимодействия участников бюджетной системы потребует от субъектов РФ иного подхода к управлению территориальными бюджетами, чем тот, который сложился. Принцип управления обязательствами, провозглашенный в рамках реформирования межбюджетных отношений, должен уступить место принципу управления бюджетными доходами. Другими словами, должны будут функционировать субъекты бюджетного планирования наподобие эффективно работающих «Центров прибыли» сложноструктурированных корпораций.
Должна быть переориентирована деятельность субъектов бюджетного планирования на разработку стратегических планов бюджетной поддержки инвестиционной деятельности, которой необходимо стать органической частью инвестиционной стратегии данного административно-территориального образования. Форму бизнес-плана будет иметь среднесрочный план использования средств инвестиционного фонда, это позволит поднять бюджетное планирование на более качественный уровень. Предлагаемая технология разработки субъектом РФ документов перспективного характера в целом будет осуществляться по цепочке «инвестиционная стратегия АТО – программа бюджетной поддержки инвестиционной стратегии – мероприятия в рамках программы, дифференцирующей поддержку разных отраслей или секторов экономики». Нефункциональное управление бюджетными доходами АТО, которое может быть оценено по выполнению контрольных цифр относительно роста бюджетных доходов, будет говорить о неэффективной работе территориального органа управления.
В действующем международном стандарте по статистике государственных финансов статистика государственного бюджета осуществляется на кассовой основе.
В СНС – на основе начисления сумм.
Из книги Финансы и кредит. Учебное пособие автора Полякова Елена Валерьевна3.1. Сущность и состав государственных финансов Бюджетное устройствоГосударственные финансы - это совокупность финансовых отношений, обеспечивающая достижение целей внешней и внутренней государственной политики. Эти отношения связаны с формированием финансовых
автораЛЕКЦИЯ № 1. Сущность и история возникновения государственных и муниципальных финансов 1. Сущность финансов Финансы – это система порождаемых и регулируемых государством денежных отношений, связанная с перераспределением стоимости валового внутреннего продукта, а
Из книги Государственные и муниципальные финансы: конспект лекций автора Новикова Мария Владимировна автора Шерстнева Галина СергеевнаЛЕКЦИЯ № 1. Финансовая статистика как наука 1. История возникновения финансовой статистики Работа экономиста любой специальности обязательно связана со сбором, разработкой и анализом всевозможных цифровых данных, которые называются статистическими данными.
Из книги Финансовая статистика: конспект лекций автора Шерстнева Галина СергеевнаЛЕКЦИЯ № 3. Банковская статистика Банковская статистика – это основа формирования статистики денежного обращения и кредита и является статистикой отрасли «Финансы, кредит, страхование, пенсионное обеспечение».Эта отрасль включает банковскую деятельность,
Из книги Финансовая статистика: конспект лекций автора Шерстнева Галина СергеевнаЛЕКЦИЯ № 4. Статистика страхования Российский страховой рынок возник в 1992 г. Так как с тех пор произошло много перемен, то сегодня стало понятно, что страхование есть неотъемлемая часть экономики. Современное рыночное хозяйство подвержено множественным рискам
Из книги Финансовая статистика: конспект лекций автора Шерстнева Галина СергеевнаЛЕКЦИЯ № 7. Статистика финансов предприятия (статистика финансов институциональных единиц) Институциональная единица представляет собой хозяйствующий субъект, который имеет юридическое лицо, активы и обязательства (т. е. предприятия, занимающиеся определенной
Из книги Финансовая статистика: конспект лекций автора Шерстнева Галина Сергеевна Из книги Финансовая статистика: конспект лекций автора Шерстнева Галина СергеевнаЛЕКЦИЯ № 10. Статистика сбережений Сбережения – это часть личного дохода, которая не используется на потребление, а откладывается в целях накопления. Представляет разницу между личным доходом и личными потребительскими расходами. Личные сбережения образуются по разным
Из книги Экономическая статистика автора Щербак И А39. Понятие и задачи статистики государственных финансов Согласно российскому законодательству статистика государственных финансов включает в себя: статистику бюджетов (федерального, субъектов федерации, местных бюджетов); государственных внебюджетных фондов;
автора Шерстнева Галина Сергеевна3. Статистика финансов как наука Когда многие явления и процессы в системе финансов представлены в форме количественных статистических показателей, они становятся определенными и значимыми.Без количественных статистических характеристик нельзя с полной ясностью
Из книги Финансовая статистика автора Шерстнева Галина Сергеевна37. Статистика финансов предприятия Институциональная единица представляет собой хозяйствующий субъект, который имеет юридическое лицо, активы и обязательства (т. е. предприятия, занимающиеся определенной деятельностью).Финансы – это денежные средства, финансовые
автора Новикова Мария Владимировна2. История возникновения государственных и муниципальных финансов Возникновение финансовых отношений связано с процессом отделения государственной казны от собственности монарха.С этих пор стал применяться термин «финансы». В Средние века под этим термином
Из книги Государственные и муниципальные финансы автора Новикова Мария Владимировна3. Форма устройства бюджетной системы с точки зрения государственных финансов Бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов различных уровней, взаимосвязанных между собой. Структура бюджетной системы основывается на форме государственного устройства.
Из книги Общая теория статистики: конспект лекции автора Коник Нина ВладимировнаЛЕКЦИЯ № 1. Статистика как наука 1. Предмет и метод статистики как общественной науки Статистика – самостоятельная общественная наука, имеющая свой предмет и методы исследования, которая возникла из потребностей общественной жизни. Статистика – это наука, изучающая
Из книги Теория статистики: конспект лекций автора Бурханова Инесса ВикторовнаЛЕКЦИЯ № 1. Статистика как наука 1. Происхождение термина «статистика» и его значение В настоящее время термин «статистика» употребляется в различных значениях.Статистика – это общественная наука, изучающая явления и процессы общественной жизни, она раскрывает законы