Понятие и характеристика качества активов. Показатели, характеризующие эффективность использования внеоборотных активов
Оценка качества активов наряду с анализом достаточности капитала является важнейшим показателем для определения степени надежности банка и эффективности его деятельности. Качество активов определяется тем, насколько они способствуют достижению основной цели деятельности коммерческого банка , а именно его прибыльному стабильному функционированию.
Качество активов банка определяется различными факторами:
Соответствием структуры активов структуре пассивов по срокам;
- ликвидностью активов;
Доходностью активов;
Диверсификацией активных операций;
Объемом и долей рисковых, критических и неполноценных активов;
Признаки изменчивости активов.
Высокое качество активов определяется, прежде всего, полной или потенциально полной возвратностью вложенных денежных средств в оговоренные договором сроки с учетом причитающейся банку наращенной стоимости (для размещенных активов) либо возможностью реализовать данный актив по цене, не меньшей его балансовой стоимости (для вне оборотных активов).
С точки зрения качества активы делятся на «хорошие» (полноценные) и «плохие» (неполноценные) активы. Активы считаются неполноценными, если банк не может превратить его денежные средства полностью по текущей балансовой стоимости по истечению срока его погашения.
Следует отличать неполноценные активы от рисковых. К последним относятся те активы, для которых лишь существует вероятность потери стоимости в будущем, а не к полноценным - те, для которых это вероятность уже наступила.
В частности к плохим активам относятся:
Просроченная ссудная задолженность;
- векселя и иные долговые обязательства, не оплаченные в срок;
Неликвидные и обесценившиеся ценные бумаги;
- дебиторская задолженность сроком свыше 30 дней;
Средства на корреспондентских счетах в обанкротившихся банках;
Вложения в капитал предприятий, находящихся в кризисном состоянии;
Нереализуемая недвижимость;
Для анализа качества активов используют следующие показатели :
- уровень доходных активов , определяемый как отношение активов, приносящих доход, к общей сумме активов. У российских банков значение этого коэффициента составляет, как правило, 55-65%. По международным стандартам, оптимальным считается значение этого коэффициента в пределах 76-83%. Слишком низкое значение этого коэффициента говорит о неэффективности работе банка и высокой степени иммобилизации средств, слишком высокое - о высоком уровне приятных банком на себя рисков.
где, - активы приносящие доход.
- коэффициент активов с повышенным риском, равный отношению суммы активов с повышение рисков к общей сумме активов. К активам с повышенным риском относятся вложения в акции, векселя, факторинг, лизинг, прямые инвестиции превышение дебиторской задолженности над кредиторской. Диапазон для этого коэффициента не устанавливается, но по его значению можно примерно оценить степень рискованности активной политика банка.
где, - активы с повышенным риском.
- уровень сомнительной задолженности , равный отношению просроченной задолженности по кредитам к общей сумме размещенных активов. Значение этого показателя не должно превышать 5%. В идеале оно должно находиться в диапазоне 0-2%.
где, - размещённые активы.
- уровень резервов , рассчитываемый как отношение резервов (на возможные потери по ссудам, на потери по расчета с дебиторами и др.) к сумме размещенных активов. Хотя этот коэффициент сильно зависит от политики банка по созданию резервов и от качества его кредитного портфеля, оптимальным считается уровень резервов в пределах 5-7%.
- уровень дебиторской задолженности в активах, не приносящих доход. Показатель предназначен для оценки качества недоходных активов. Максимально допустимое значение этого коэффициента 40%. Более высокое значение свидетельствует о снижении ликвидности банка и о наличии у него проблем по своевременному возврату вложенных средств.
где, - дебиторская задолженность.
Активы не приносящие доход.
- коэффициент иммобилизации активов , равный отношению иммобилизованных активов к сумме активов - нетто. Нормальным считается значение этого коэффициента в пределах 15-17%. Превышение этого значения ведет к сокращении эффективности работы банка.
где, - иммобилицированные активы
Активы-нетто
- коэффициент схлопывания активов - отношения суммы активов - нетто к балансовому итогу. У российских банков этот коэффициент в среднем равен 75-80%. Нормальным считается, когда активы - нетто составляют 65% активов - брутто. Меньшее значения свидетельствуют об искусственном раздувании банком своих активов для поднятия своего рейтинга и престижа.
где, Б - баланс.
- уровень рисковых активов в общей сумме активов, рассчитывается:
где, - рисковые активы которые включают общий объём предоставленных кредитов, а также стоимость приобретённых ценных бумаг, вложения в факторинговых и лизинговых операциях.
Количественные параметры являются лишь предварительно оценкой качества активов, которая может быть произведена по данным официальной отчетности банков. Для более детальной оценки необходимо на основе первичной информации выделить в составе активов те, по которым пересматривались условия погашения; нестандартные активы, размещенные с отклонениями и нарушениями сложившейся в банке практики; крупные кредиты; средства, представленные инсайдерам банка, и т.д. Такой анализ в состоянии провести лишь сам банк, а так же проверяющие органы (Центральный банк РФ и внешние аудиторы)
Качество активов оценивается c точки зрения их возвратности (для кредитного портфеля) и способности своевременно и без потерь обращаться в платёжные средства (для ценных бумаг и основных средств).
Так как выдача ссуд составляет основу активных операций банка, то они (по мере возвращения) являются и основным источником для погашения обязательств перед клиентами. Поэтому затруднения при возврате средств банку могут вызвать наиболее серьёзные сбои в его работе. Таким образом, надёжность банка во многом будет определяться двумя величинами - размером кредитного портфеля (как основного источника риска) и объёмом просроченной задолженности (потерянные активы).
Управление активными операциями банка состоит в целесообразном размещении собственных и привлеченных средств банка с целью получения наивысшей доходности. Именно от качественного управления активными операциями зависит ликвидность, прибыльность, финансовая надежность и устойчивость банка в целом.
К основным принципам управления активами относятся:
1. Соблюдение целесообразности структуры активов;
2. Диверсификация активных операций;
3. Отслеживание рисков и создание резервов;
4. Поддержание доходности активов.
Наиболее удобной формой агрегации активов, является трехуровневая агрегация.
Первый уровень агрегации - консолидация балансовых счетов по типу операций, вторая - по принципу платности, третья - по степени ликвидности.
В соответствии с этими принципами банковский актив можно сгруппировать следующим образом:
1. Активы мгновенной ликвидности, всего:
Кассовые активы как таковые;
Обязательные резервы;
Корреспондентский счет в цб;
Средства на корреспондентских счетах в других банках (эту часть можно рассматривать как условно бесплатное размещение средств. Однако их основная функция - первичные резервы)
2. Вложения в ценные бумаги:
Государственные ценные бумаги
Ценные бумаги для перепродажи
Учтенные банком векселя
3. Ссуды :
Краткосрочные;
Банковские;
Долгосрочные;
Просроченные
4. Прочие активы:
- инвестиции (вложения в ук дочерних организаций);
Капитализированные и нематериальные активы
Прочие активы (расчеты);
Отвлеченные средства, расходы и убытки
Степень той, или иной группировки обуславливается поставленной задачей.
Под целесообразной структурой и качеством активов можно понимаеть степень их ликвидности. Ликвидные активы банка в короткий срок с минимальными потерями могут быть обращены на погашение обязательств банка. Степень ликвидности активов предопределяет степень риска банковских активов. Существует общеустановленная методика определения риска, применительно к общей величине активов, банковские активы подразделяются на 5 групп в зависимости от степени риска (наибольший риск 100%).
Существуют коэффициентные методы оценки качества активов. К наиболее важным (с практической точки зрения), используемым на практике относятся:
| Определение показателя | Расчет | Оптимальное значение | Экономическое значение |
| 1. Доходные активы / активы банка | (Средства на корреспондентских счетах + ценные бумаги, приобретенные для перепродажи + ссуды, за исключением просроченных и «системных»* + инвестиционные вложения банка, по которому закреплен реальный доход + прочие доходные вложения) /активы | 0,75 | Удельный вес доходообразующих активов |
| 2. Доходные активы к платным пассивам | (Доходные активы /привлеченные платные пассивы) | >=1 | Отношение доходных активов к платным ресурсам. |
| 3. Просроченные ссуды /ссуды | Просроченные ссуды + «системные»/кредитный портфель | <=0.04 | Удельный вес просроченных ссуд в ссудном портфеле |
| Резерв на ссуды /ссуды | Устанавливается ЦБ РФ не менее 75% от расчетного | Степень покрытия убытков за счет собственных источников |
*- «системные» ссуды - ссуды на финансирование дочерних структур банка и собственные нужды банка. Как правило, без реального срока погашения, обеспечения и процентов. Эти ссуды могут представлять скрытое финансирование, иногда при отсутствии собственных источников.
| Наименование показателя | Формула расчета | Экономическое содержание | Оптимальное значение |
| 1. Удельный вес доходных активов в совокупных | Активы, приносящие доход / совокупные активы-нетто | Хар-т кач-во активов и деловую активность банка | 0,75-0,85 |
| 2. Отношение доходных активов к платным ресурсам | Активы, приносящие доход / Депозиты и вклады, межбанковские кредиты | Характеризует полноту использования платных ресурсов | > 1 |
| 3. Объем просроченных активов в общей сумме активов | Активы с просроченными сроками возврата / Всего активов | Характеризует качество управления активами | Устанавливает банк |
| 4. Рентабельность активов (всего и по группам) | Чистая прибыль / Всего активов | Характеризует эфф-ть вложения средств | Устанавливает бан |
Активные операции коммерческого банка – это размещение собственных и привлеченных средств банка.
По российскому законодательству к активным банковским операциям относятся :
1) кредитные, расчетные, кассовые, валютные, с драгметаллами и драгоценными камнями;
2) выдача банковских гарантий и поручительств за третьих лиц, предусматривающих их исполнение в денежной форме;
3) приобретение прав требований от третьих лиц исполнения обязательств в ден. форме;
4) доверительное управление денежными средствами и другим имуществом, лизинговые, факторинговые, форфейтинговые операции, вложения банка в ценные бумаги;
5) другие операции.
В зависимости от вида активные операции банка делятся на:
Ссудные,
Расчетные,
Кассовые,
Инвестиционные,
Комиссионные
Гарантийные.
Доходность активных операций определяется как отношение дохода от их использования к среднему размеру активов за рассматриваемый период в виде эквивалентной ставки простых процентов по формуле:
где Е – доход за период;
А – средний размер активов в течение периода;
t – длительность периода в днях;
К – количество дней в году,
и сложных процентов при анализе за несколько лет:
где n – длительность рассматриваемого периода в годах.
Доходность операций с краткосрочными ценными бумагами определяется по формуле:
где Е – финансовый результат, полученный за анализируемый период;
Т – налог на доход;
Р – размер вложений банка;
W – дополнительные затраты, связанные с проведением операций.
Доходность операций с долгосрочными ценными бумагами определяется в виде эквивалентной ставки сложных процентов по формуле:
где n – длительность периода в годах.
Доходность (убыточность) от валютных операций в связи с изменением валютных курсов определяется по формуле:
где d пот – потенциальная доходность;
t – продолжительность периода в днях;
ОВП – величина открытой валютной позиции, со знаком «+» или «-».
К – количество дней в году;
К ЦБ1 – официальный курс инвалюты, установленный банком России;
Д пот – потенциальный доход от состояния ОВП, определяемый как результат от умножения величины ОВП на разницу в официальном курсе иностранной валюты на даты Т 1 и Т 2 .
Доходность операций покупки иностранной валюты определяется по формуле:
где d – доходность операции;
Д пок – сумма дохода, полученного по операциям покупки, определяемая как результат от умножения объема купленной иностранной валюты на разницу в курсе покупки, установленный Банком России и коммерческим банком;
Рр.затр. – сумма в рублях, затраченная на покупку валюты.
Доходность операции при продаже иностранной валюты , рассчитывается по формуле:
где Д прод. – сумма дохода, полученного по операциям продажи валюты
И пр. – объем проданной иностранной валюты;
К пр. – курс продажи, установленный коммерческим банком;
К БР – курс Банка России;
Р руб.пол. – сумма в рублях, полученная от продажи иностранной валюты.
Риски при проведении активных операций: финансовые риски – кредитный риск, риск ликвидности, процентный риск, валютный риск и т.д.
В результате превышения лимитов риска, устанавливаемых банком, возникают убыточные активы, которые содержатся на балансе до тех пор, пока не будут испробованы все средства их возврата или списываются с баланса за счет созданных резервов .
В соответствии с положением Банка России от 20.03.06г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» по основным активам: вложения в ценные бумаги, средства, размещенные на корреспондентских счетах, требования по прочим операциям, участие в уставных капиталах, активы, переданные в доверительное управление и др., создаются резервы на возможные потери.
Порядок создания резервов на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности изложен в Положении Банка России от 26.03.04г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».
Резерв создается при обесценении активов вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения контрагентом (заемщиком) обязательств перед кредитной организацией либо при существовании реальной угрозы такого неисполнения.
5.2.1. Понятие качества активов
Оценка качества активов наряду с анализом достаточности капитала является важнейшим показателем для определения степени надежности банка и эффективности его деятельности. Качество активов определяется тем, насколько они способствуют достижению основной цели деятельности коммерческого банка, а именно его прибыльному стабильному функционированию.
Качество активов банка определяется различными факторами:
- соответствием структуры активов структуре пассивов по срокам;
- ликвидностью активов;
- доходностью активов;
- диверсификацией активных операций;
- объемом и долей рисковых, критических и неполноценных активов;
- признаками изменчивости активов.
Высокое качество активов определяется прежде всего полной или потенциально полной возвратностью вложенных денежных средств в оговоренные договором сроки с учетом причитающейся банку наращенной стоимости (для размешенных активов) либо возможностью реализовать данный актив по цене, не меньшей его балансовой стоимости (для внеоборотных активов).
С точки зрения качества активы делят на «хорошие» (полноценные) и «плохие» (неполноценные) активы. Актив считается неполноценным, если банк не может превратить его в денежные средства полностью по текущей балансовой стоимости по истечении срока его погашения.
Следует отличать неполноценные активы от рисковых. К последним относятся те активы, для которых лишь существует вероятность потери стоимости в будущем, а к неполноценным - те, для которых эта вероятность уже наступила.
В частности, к «плохим» активам относятся:
- просроченная ссудная задолженность;
- векселя и иные долговые обязательства, не оплаченные в срок;
- неликвидные и обесценившиеся ценные бумаги;
- дебиторская задолженность сроком свыше 30 дней;
- средства на корреспондентских счетах в обанкротившихся банках;
- вложения в капитал предприятий, находящихся в кризисном состоянии;
- нереализуемая недвижимость;
- прочие.
При полном анализе качества активов должны быть получены ответы на следующие вопросы;
- Какова структура активов в целом и каковы весовые доли вложений в тот или иной актив?
- Насколько сложившаяся структура активов соответствует общепринятым стандартам?
- Какова величина «хороших» и «плохих» активов, а также планируемый уровень будущих потерь?
- Какова степень рискованности каждого актива с учетом коэффициента риска?
- Какова величина и доля малодоходных и не приносящих доход активов?
- Какова степень обесценения активов, вложенных в ценные бумаги?
- Каков уровень иммобилизации активов?
Качество активов определяется их ликвидностью, объемом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объемом активов, приносящих доход.
В основе оценки качества активов банка лежат такие критерии, как ликвидность, рискованность, доходность и диверсифицированность. Под ликвидностью активов понимается способность превращаться в денежную форму при их реализации или в результате погашения обязательств заемщиком (должником). Степень ликвидности того или иного вида активов зависит от их назначения. С этой целью все активы банка разбиваются на группы по степени ликвидности в зависимости от срока погашения.
Активы банка делятся на:
· высоколиквидные активы (т.е. активы, которые обеспечивают мгновенную ликвидность)- наличность, драгоценные металлы, средства на корреспондентских счетах кредитных организаций в банке России, средства банков, внесенные для расчетов чеками, средства кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов; средства участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях
· ликвидные активы, краткосрочные (до 30 дней) кредиты юридическим и физическим лицам; предоставленные межбанковские кредиты и депозиты до востребования; краткосрочные векселя, факторинг, а в странах с развитым рынком ценных бумаг - коммерческие корпоративные ценные бумаги;
· активы долгосрочной ликвидности, К активам долгосрочной ликвидности относятся все кредиты, выданные банком, включая просроченные (за исключением ссуд, гарантированных правительством, ссуд под залог государственных ценных бумаг и бумаг местных органов власти, драгоценных металлов в слитках); размещенные депозиты и средства, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком погашения свыше года, а также 50% гарантий и поручительств, выданных банком сроком свыше года.
· общей ликвидности
· ликвидности по операциям с металлами.
Обычно так оцениваются активы, когда общевзвешенные классификации не превышают 5% совокупного капитала. Небольшое превышение 5% не противоречит рейтингу 1, если экономическое положение хорошее и руководство продемонстрировало свою способность эффективно справляться с проблемными активами. Но если рассматриваемый случай выходит за рамки вышеизложенного или если существуют дополнительные проблемы с концентрацией инвестиций или кредита, проблемы связанные с большой долей "неработающих" активов, других "особо упомянутых", или с крупным инвестированием в фиксированные (постоянные) активы, то используется другой, низший рейтинг, даже если взвешенные классификации не превышают 5% от общего капитала.
При применении положительной или отрицательной оценки нужно руководствоваться теми же мотивами и инструкциями, что и ранее, но с учетом того, что взвешенные классификации не должны превышать 15% от общего капитала.
Руководствоваться теми же мотивами, что указаны выше с учетом того, что взвешенные классификации не должны превышать 30% от общего капитала.
С учетом того, что взвешенные классификации не должны превышать 50% от общего капитала.
Так оцениваются активы, когда взвешенные классификации превышают 50% от общего капитала
Оценка качества активов наряду с анализом достаточности капитала является важнейшим показателем для определения степени надежности банка и эффективности его деятельности. Качество активов определяется тем, насколько они способствуют достижению основной цели деятельности коммерческого банка, а именно его прибыльному стабильному функционированию.
Качество активов банка определяется различными факторами:
соответствием структуры активов структуре пассивов по срокам;
ликвидностью активов;
доходностью активов;
диверсификацией активных операций;
объемом и долей рисковых, критических и неполноценных активов;
признаками изменчивости активов.
Высокое качество активов определяется прежде всего полной или потенциально полной возвратностью вложенных денежных средств в оговоренные договором сроки с учетом причитающейся банку наращенной стоимости (для размещенных активов) либо возможностью реализовать данный актив по цене, не меньшей его балансовой стоимости (для внеоборотных активов).
С точки зрения качества активы делят на «хорошие» (полноценные) и «плохие» (неполноценные) активы. Актив считается неполноценным, если банк не может превратить его в денежные средства полностью по текущей балансовой стоимости по истечении срока его погашения.
Следует отличать неполноценные активы от рисковых. К последним относятся те активы, для которых лишь существует вероятность потери стоимости в будущем, а к неполноценным - те, для которых эта вероятность уже наступила.
В частности, к «плохим» активам относятся:
просроченная ссудная задолженность;
векселя и иные долговые обязательства, не оплаченные в срок;
неликвидные и обесценившиеся ценные бумаги;
дебиторская задолженность сроком свыше 30 дней;
средства на корреспондентских счетах в обанкротившихся банках;
вложения в капитал предприятий, находящихся в кризисном состоянии;
нереализуемая недвижимость;
При полном анализе качества активов должны быть получены ответы на следующие вопросы:
Какова структура активов в целом и каковы весовые доли вложений в тот или иной актив? .
Насколько сложившаяся структура активов соответствует об-щепринятым стандартам?
Какова величина «хороших» и «плохих» активов, а также планируемый уровень будущих потерь?
Какова степень рискованности каждого актива с учетом коэффициента риска?
Какова величина и доля малодоходных и не приносящих доход активов?
Какова степень обесценения активов, вложенных в ценные бу-маги?
Каков уровень иммобилизации активов?
Еще по теме 5.2.1. Понятие качества активов:
- 2.1 Формирование понятия качества активов и методов управления качеством за рубежом до начала ХХ века
- 3 ФУНКЦИОНАЛЬНЫЙ ПОДХОД К ОПРЕДЕЛЕНИЮ ПОНЯТИЯ КАЧЕСТВА АКТИВОВ
- 6.2.3. Показатели качества активов и уровня рискованности отдельных активных операций
- 2.4 Теории поддержания банковской устойчивости во взаимосвязи с качеством активов
