НДС: самый особенный и сложный налог. Как и в каких случаях возвращается НДС — порядок возмещения? Ндс п
НДС - это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.
Продавец дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) предъявляет к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную по установленной налоговой ставке. Сумма НДС, которую налогоплательщик-продавец уплачивает в бюджет, рассчитывается как разница между суммой налога, исчисленной им при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям, и суммой налога, предъявленной этому налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для облагаемых НДС операций. НДС является федеральным налогом.
Налогообложение НДС
Плательщиками НДС признаются:
организации (в том числе некоммерческие)
предприниматели
Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:
- налогоплательщики «внутреннего» НДС
т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ
- налогоплательщики «ввозного» НДС
т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ
Организации и предприниматели у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год (ст. 145 НК РФ).
Не обязаны платить налог по операциям по реализации (кроме случаев ввоза товаров на территорию России) организации и предприниматели:- применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
- применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
- применяющие патентную систему налогообложения;
- применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) - по тем видам деятельности, по которым платят ЕНВД;
- освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ ;
- участники проекта «Сколково» ( ст. 145.1 НК РФ).
Исключение! Перечисленные лица обязаны уплатить НДС, если выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
Объектом налогообложения являются:- операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их
- безвозмездная передача;
- ввоз товаров на территорию РФ (импорт);
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Порядок расчета
Формула расчета НДСНДС исчисленный
при реализации
=
налоговая
база
*
ставка
НДС
НДС
к уплате
=
НДС
исчисленный
при реализации
-
"входной"
НДС,
принимаемый
к вычету
+
восстановленный
НДС
По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:
на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)
на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)
В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость (ст. 164. НК РФ).
0% | Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ). |
10% | По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. (см. перечень, утвержденный Правительством РФ) Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 ; Постановление Правительства РФ от 15.09.2004 № 688 ; Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41 |
20% | Ставка НДС 20% применяется во всех остальных случаях (п.3 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога |
При получении предоплаты (авансов) (п.4 ст.164 НК РФ) и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке (п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ), также применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120.
Пример:Реализовано зерна на сумму 110 рублей (в т.ч. НДС 10 рублей).
Реализовано материалов на сумму 120 рублей (в т.ч. НДС 20 рублей).
Реализовано акций другой компании на сумму 200 рублей (без НДС) - льготируемая операция.
Налоговая
база (200 рублей)
=
100 рублей
по зерну
+
100 рублей
по материалам
Сумма налога
исчисленная при
реализации
(30 рублей)
=
10 рублей
по зерну
+
20 рублей
по материалам
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). (ст.171 НК РФ)
Вычеты
Вычетам подлежат суммы НДС, которые:
- предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг);
- уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
- уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств - членов Таможенного союза (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Принять к вычету "входной" НДС можно только после того, когда товары (работы, услуги) приняты к учету и имеются соответствующие первичные документы и счет-фактура.
Для применения вычетов необходимо иметь:
- счета-фактуры;
- первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ услуг) к учету.
В отдельных случаях вместо счетов-фактур применяются другие документы, подтверждающие уплату налога.
Пример:При приобретении строительных материалов на сумму 120 рублей (в т.ч. НДС 20 рублей), услуг по перевозке на сумму 59 рублей (в т.ч. НДС 9 рублей), медицинских услуг (льготируемая операция) на 30 рублей без НДС, сумма НДС к вычету составит: 20 рублей + 9 рублей = 29 рублей.
Порядок возмещения
Возмещению подлежит та часть "входного" налога, которая превышает сумму исчисленного НДС.Продано товаров на сумму 120 рублей (в т.ч. 20 р. НДС).
Приобретено товаров на сумму 360 рублей (в т.ч. 60 р. НДС).
Сумма к возмещению 40 рублей (60 - 20 = 40).
В этом случае может понадобиться представить документы для камеральной проверки .
3 месяца
Возмещение НДС, как правило, производится после окончания камеральной проверки, которая продолжается 3 месяца.
Подлежащая возмещению сумма может быть зачтена в погашение задолженности (недоимки, пеням, штрафам) по федеральным налогам, зачтена в счет предстоящих платежей или возвращена на расчетный счет.
Возмещение НДС можно получить либо после окончания камеральной проверки (п. 2 ст. 176 НК РФ) либо, в случае применения заявительного порядка возмещения НДС (п. 8 ст. 176.1 НК РФ), - до завершения камеральной проверки.
После проведения камеральной проверки декларации по НДС налогоплательщик подает в инспекцию заявление на возврат и ему производится возврат НДС.
Исключение! налогоплательщики, уплатившие за предыдущие 3 года более 7 млрд. руб. налогов могут не представлять банковскую гарантию (пп.1 п.2 ст. 176.1 НК РФ).
По основным средствам НДС восстанавливается в части, относящейся к остаточной стоимости основных средств (без учета переоценок). А по недвижимому имуществу – по 1/10 от принятой к вычету суммы налога, в доле, рассчитанной по правилам ст. 171.1 НК РФ , ежегодно в последнем квартале каждого года, в течение 10 лет.
Если основное средство полностью самортизировано или эксплуатировалось данным налогоплательщиком более 15 лет, то НДС можно не восстанавливать.
Декларирование
Срок представления декларацииНалоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно. Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета.
Например, за первый квартал 2015 года декларацию по НДС необходимо представить до 25 апреля 2015 года.
За непредставление декларации предусмотрен штраф (ст. 119 НК РФ).
Начиная с налогового периода 1 квартала 2014 года налоговая декларация по НДС представляется в электронном виде.
С 1 января 2015 года декларация по НДС, которая должна быть представлена в электронной форме, но представлена на бумажном носителе, не считается представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Внимание! В случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока могут быть приостановлены операции по счетам (п.3 ст. 76 НК РФ).
Форма декларации по НДС Порядок заполнения декларацииДекларация заполняется в рублях без копеек. Показатели в копейках либо округляются до рубля (если больше 50 копеек), либо отбрасываются (если меньше 50 копеек).
Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики. Эти требования распространяются и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база нулевая.
Разделы 2 - 12 , а также приложения к декларации включаются в состав декларации только при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.
Разделы 4-6 заполняется в случае осуществления деятельности облагаемой по ставке НДС 0 процентов.
Разделы 10-11 заполняется в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.
Раздел 12 декларации заполняется только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога следующими лицами:
- налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость;
- налогоплательщиками при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость;
- лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Порядок и сроки уплаты налога
Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.Декларация за 1 квартал 2015 г.
К уплате 240 рублей.
Необходимо заплатить:
до 25 апреля
– 80 рублей,
до 25 мая
– 80 рублей,
до 25 июня
– 80 рублей.
Исключение! Лица, которые не являются налогоплательщиками НДС, но выставили счета-фактуры с выделенной суммой НДС, уплачивают всю сумму налога до 25-го числа месяца , следующего за истекшим налоговым периодом.
Каждый начинающий предприниматель, зарегистрировавший собственное ИП сталкивается с необходимостью вести финансовую отчетность.
Знание и неукоснительное следование действующим правилам системы налогообложения дает бизнесмену возможность уберечься от возможных проблем с налоговой службой, а в ряде случаев даже немного сэкономить деньги.
НДС – один из наиболее трудных для расчета. Ключевая сложность в расчете подобного налога заключается не только в различных процентных ставках, но также и в некоторых особенностях, связанных с возможностью получения возврата назначенной налоговой выплаты.
Что это такое?
Если просмотреть любой доступный бизнес-справочник, то можно увидеть, что НДС являет собой налог, которым облагается компания, либо предприятие, занимающееся выпуском и реализацией продукции или услуги.
НДС создает нечто вроде буфера дополнительной рыночной стоимости выпускаемого компанией товара. Рассчитывается он как соотношение между первоначальной ценой купленного товара и его новой ценой, по которой будет произведена реализация.
Сегодня ставка налога в РФ составляет восемнадцать процентов на подавляющее число импортируемой продукции. Но некоторые категории товаров облагаются более низким процентным начислением: всего десять процентов. Например, продукты питания, товары, используемые в медицине. Продукция, созданная на территории страны.
Все категории товаров, отправляемые за пределы Российской Федерации (экспорт) не облагаются налогом. Правда, в ряде государств мира НДС могут облагаться даже экспортируемые товары. Например, в Венгрии НДС составляет двадцать семь процентов, в Швейцарии порядка восьми процентов, в Швеции все экспортируемые товары и услуги облагаются 25 процентами налогов, в Таиланде НДС достигает семи процентов.
Вам знакомо понятие реинвестиций? Здесь подробно о процедуре повторного вложения средств, а также примеры операции.
Кто платит?
Практически каждый бизнесмен, открывший собственное предприятие, сталкивается с требованием уплаты НДС.
Налогом облагаются компании, физические и юридические лица, создающие дополнительную стоимость и имеющие общий режим налогообложения.
От уплаты налога могут быть освобождены ИП и предприятия, которые ведут отчетность в специальных налоговых режимах.
Ставки налога
Как писалось выше, действующая в России система налогообложения для юридических и физических лиц предполагает следующие процентные ставки НДС:
- Нулевая ставка . Может применяться к компаниям-экспортерам. Требуется подтверждение с полным пакетом документов по сделкам ориентированным на экспорт.
- Десять процентов . Используется для подавляющего числа детских и продовольственных товаров.
- Восемнадцать процентов . Самый большой размер НДС, устанавливаемый для подавляющего числа ИП и предприятий.
Счет-фактура: составление
Счет-фактура представляет собой один из основных документов в вопросах уплаты НДС.
Подобный документ крайне необходим в процессе подачи декларации о вычете начисленного налога.
В процессе передачи имущественных прав либо продажи определенной продукции начисляется налог путем выписки счета-фактуры.
Например, покупатель, получая счет-фактуру, должен производить все необходимые записи в своей книге сделок, тем самым в будущем подтверждая право на получение вычета по налогу. Указанный в счете-фактуре объем денежных средств, учитывается при составлении и подачи декларации в налоговую службу.
Порядок оформления подобного вида документа юридическими лицами прописан в письме Министерства финансов от двадцать шестого мая 2015 года и статье 169 НК России.
Счет-фактуру могут не составлять только те компании и бизнесмены, которые располагают определенными налоговыми преференциями.
На что стоит обратить внимание
В процессе проверки адресов может возникнуть путаница, потому как многие предприятия, указывают в документации свое фактическое место расположения, а не юридический адрес. Также ошибки могут быть допущены в процессе оформления номеров платежной документации и в наименовании компании.
Как считать НДС? Пример
Первый пример
Допустим, предприниматель открыл небольшой магазин по продаже джинсовой одежды.
Однако для начала работы ему следует найти оптового поставщика, у которого он мог бы закупать товар.
Допустим, поставщик найден и у него были куплены пятьдесят пар джинсов на общую сумму десять тысяч рублей (двести рублей за одну пару джинсов).
В подобном случае, в стоимость одежды уже были заложены восемнадцать процентов налога, оплатить который должен будет оптовый поставщик.
Двести рублей составляет 118 процентов (либо 1,18). Цена одной пары джинсовой одежды без учета налога на добавленную стоимость (у оптового поставщика) составляет 169,5 рублей (стоимость была округлена для простоты расчета).
Следовательно, тридцать с половиной рублей с каждой пары джинсов – это уплаченный предпринимателем НДС, либо 1 525 рублей за всю партию джинсовой одежды. Данная сумма будет учитываться в качестве «входящего» взноса.
Приобретая материалы для их последующей розничной реализации, предпринимателю необходимо доказать, что в стоимость товаров уже включен НДС, в данном случае этим доказательством служит счет-фактура, чек либо накладная с соответствующими строками про налог. Учет обязан быть наглядным и прозрачным для налоговой службы.
Перед тем как будет генерироваться стоимость готовой к реализации продукции, предпринимателю следует вычесть налог на добавленную стоимость из приобретенного товара – объем вычитанных денег и будет служить основой для последующего расчета налога. После того, уже создав готовую продукцию, необходимо учесть налог, а именно, восемнадцать процентов.
Допустим, что предприниматель смог продать купленные у оптовика джинсы по цене 1000 рублей за штуку.
В таком случае, после продажи всей партии набежит выручка в размере 50 тысяч рублей.
Подобная сумма и есть аналогично предыдущим 118 процента, другими словами, база «исходящего» НДС будет равна:
- 50 тысяч рублей / 1,18 = 42 373 рубля (100 процентов);
- 50 тысяч рублей – 42 373 = 7 627 рублей.
В конечном счете, предприниматель должен будет уплатить 7 627 – 1 525 = 6 102 рубля.
Второй пример
Была куплена одежда по цене 2 000 рублей, а продана уже по 3 000 рублей. В данном примере, объем денежных средств, требуемый для уплаты налога на добавленную стоимость может быть рассчитан еще проще: вся добавленная стоимость (тысяча рублей) принимается за 1,18 либо 118 процентов. Следовательно, размер НДС из расчета восемнадцати процентов составит:
- 1 000 / 1,18 = 847,5 рублей;
- 1 000 – 847,5 = 152,5 рублей.
Если было продано идентичное число товара, что и куплено, то НДС, который следует уплатить, можно считать просто с добавленной на единицу товара стоимости (разница между стоимостью покупки и продажи).
Возмещение налога – как вернуть НДС
Возврат подразумевает использование налогового вычета, являющегося объемом денежных средств, на размер который государство позволяет снизить налог, требуемый к выплате при продаже товаров либо услуг.
Согласно российской законодательной базе, воспользоваться возможностью возмещения НДС могут предприятия и частные предприниматели, использующие общую систему налогообложения, но при этом не имеющие какие-либо налоговые преференции и работающие с товарами и услугами, подпадающими под систему налогообложения.
В подавляющем числе случаев к вычету принимается НДС, сумма которого предъявлена поставщиком услуги либо продукции. Частный бизнесмен способен возместить начисленный налог в случае, если он выполняет обязанности налогового агента.
Процесс возврата НДС для юридического лица
- Предоставление в налоговую документации, в которой прописан объемом денежных средств, требуемых к возмещению.
- Проведение служащими налоговой службы камерной оценки. Проверка проводится на протяжении девяносто календарных дней с момента подачи документации.
- Вынесение окончательного решения налоговым органом, будет ли проведено возмещение НДС, либо был получен отказ.
В подавляющем числе случаев, налоговые службы, ссылаясь на формальные условия отказа, стараются принять решение об отказе в возврате налога. В результате, подобный процесс нередко приводит к разбирательствам в зале суда.
Возмещение НДС при покупке автомобиля
Можно ли вернуть ндс с покупки автомобиля? В случае покупки нового либо поддержанного автомобиля, законодательство России позволяет вернуть часть уплаченного налога исключительно нерезидентам страны, потому как они не обязаны уплачивать российские налоги, как например, резиденты РФ.
Возврат при покупке квартиры либо дома
Как вернуть ндс с покупки квартиры? Исходя из статьи двести двадцать Налогового кодекса России, физическое лицо имеет законное право на предоставление налогового вычета (имущественного) в сумме денежных средств, которые были израсходованы на постройку либо покупку дома (квартиры) на территории государства, в размере фактических растрат, но не больше миллиона российских рублей.
Налогоплательщик может вернуть налог от покупки дома либо в квартиры в ипотеку в кредитных организациях, расположенных на территории страны. В частности, возмещению подлежит проценты по имущественному кредиту, не больше одного миллиона рублей.
При неправильном ведении мониторинга деятельности компании может возникнуть такая ситуация как кассовый разрыв, что может привести к банкротству фирмы. : советы по планированию расходов во избежание краха предприятия.
О том, что такое франчайзинг, читайте в материале. Ознакомьтесь с историей этого явления. Плюсы и минусы открытия бизнеса по франшизе.
Видео на тему
НДС являет собой налог, в государственный бюджет изымается часть цены на какую-либо продукцию, услугу либо работу, создаваемую на любой стадии процедуры по изготовлению товарной сетки и прочего. Вносится в бюджет по ходу дела производства.
- Основные требования;
- Специфика плательщика налогов;
- Дополнительные вопросы по ходу дела;
- Порядковая программа по возмещению бюджета государства.
Для применения права на возмещение НДС плательщику нужно правильно рассчитать размер налогового удержания, величина которого будет отображена в декларации.
Требования к налогоплательщику при возмещении НДС
Возмещая денежную сумму, плательщик налогов должен придерживаться последней версии НК РФ. Она, в свою очередь, гласит о том, что необходимо применить удержание налогов при процессе заполнения соответствующей документации (декларация отвечающая за выплату налогов).
Учитывая это, вычет по налогам считается частью стоимости, которая предусматривает снижение налога, необходимого для выплаты.
Для того, чтобы стало возможным применить право на возмещение налогов, плательщик обязан просчитать размер выплаты максимально правильно. Размер задолженности будет написан в соответствующей декларации.
Налоговый вычет представляет собой ту стоимость НДС, которая сопоставляется по документации с налогоплательщиком и предоставляемыми услугами.
В том числе возможен вариант возмещения НДС при помощи учреждения, которое самостоятельно занимается этим вопросом. Особенно когда дело касается выполнения обязанностей агента, отвечающего за налоговые выплаты.
Хотя, для того чтобы возвратить сумму налогов, плательщик обязан четко знать свои права и подтвердить это, основываясь на 172 статье НК РФ.
Возместить НДС - очень трудоемкий и непростой процесс, который требует особого внимания и сосредоточенности.
Такой формат возврата денег можно объяснить не как иначе, как вариации по выплате государственных субсидий. Они оказывают влияние как на прогрессивность бизнеса в стране, так и помогают увеличить поставки импортной товарной сетки.
Основные правила возмещения НДС в Российкой Федерации
НДС возмещают касательно правил, которые были установлены 21 главой НК РФ. Учитывая это, стоит внимательно относиться к этим выплатам, чтобы ничего не перепутать и вернуть переплаченную налоговую сумму. Это связано с тем, что порядок выплаты средств у них существенно разнится.
Первый вариант предусматривает возврат средств плательщиком налогов, уплаченных поставщиками, в то время как производится возмещение авансов, возвращаются ваши же деньги.
Подача заявления на то, чтобы возместить налоговый период должна происходить параллельно с выдачей декларации.
Если по окончанию проверки соответствующей документации не найдут никаких ошибок, то орган ФНС максимально оперативно примет заявление к рассмотрению.
Касательно формы заявления, то законодательство разрешает подавать его путем электронной почты, если соблюдать все требования, а именно усиленную цифровую подпись.
Когда происходит подача заявления плательщику налогов, то обязательно указываются самые топовые нюансы, учитывая индивидуальные реквизиты счета, если речь идет о возвращении денег.
В случае, когда заявитель желает чтобы сумма была перечислена в будущем времени, тогда следует просчитать конкретный процент налога от выплачиваемой суммы.
При подаче заявления, также следует сделать акцент на периоде выплаты налога, в котором будет фигурировать сумма возврата.
Возмещение НДС: кто может воспользоваться?
Возмещение НДС могут сделать как фирмы, так и частные предприниматели, находящиеся в процессе обложения налогов и официально считаются налогоплательщиками.
Касательно предпринимательств и ИП, которые выбирает УПС, стоит сказать, что они не имеют права заниматься выплатой налогов.
Существуют различные типы возврата НДС, всего их 4:
- возвращение внутренних налоговых вложений;
- импортный возврат налогов;
- экспортный возврат;
- налоговый возврат в процессе выполнения каких-то конкретных деяний.
Налог возмещается различными путями:
- согласно общего порядка;
- максимально оперативным способом;
- автоматически.
Специфика плательщика налогов заключается в следующем:
Плательщик НДС обязан числиться с общей системе.
Законы требуют четких конкретных условий, которые в свою очередь дают гарантию плательщику налогов, что он в любом случае получит право на удержание налогов, а именно:
- купленная продукция, которая основывается на условиях по возврату налогов. Обязательно нужно вести учет в бухгалтерии;
- поставщики обязаны оплатить весь перечень товаров;
Физическое лицо
Касательно физического лица, законодательство Российской Федерации разрешает возмещать налоги. Но есть одно условие, это приобретение заграничной продукции, после чего плательщик налогов должен вернуться в Россию.
Юридическое лицо
Как упоминалось ранее, частные предприниматели также при желании могут пользоваться удержанием налогов. Если они считаются налогоплательщиками. Учитывая этот фактор, все нюансы, которые возникают при этом процессе, равносильно относятся как к юридическим лицам, так и к ИП.
Программа возврата налогов
Когда заявитель хочет вернуть свои деньги, он должен быть в курсе, что ему придется предоставить следующую документацию:
- выписки из банков;
- начальные документы;
- журналы по регистрации;
- книга продаж и покупок;
- копия комиссионного договора;
- конкретные счет-фактуры.
Каким образом оформляются документы для возмещения НДС
Бывает, что учреждение пользуется оперативным методом возврата налогов, о чем говорится в 176 статье НК РФ.
Плательщик налогов вполне может захотеть совершить выплату в будущем времени. Для этого и существует подробная последовательность действий. Пока не будет завершен процесс проверки, возврат налогов произведен не будет.
Есть одно важное условие, которое свидетельствует о том, что для того, чтобы оформить льготный режим, необходимо выплатить, начиная от десяти миллиардов рублей налога за три года перед тем, как сдать саму декларацию.
Учитывая это, сумма будет подсчитываться при таких видах налогов, как:
- прибыльный налог;
- сбор аксциз;
- НДПИ;
Режим на льготы распространяется таким же образом. Это происходит с учреждениями, имеющими гарантию от банка под то, что налоги будут возмещены.
Это аргументируют тем, что в случае, если дадут отказ на заявление, написанное плательщиком, то бюджетные деньги вернут в связи с тем, что есть гарантия.
Хотя, законодатель решил обусловить несколько основных требований к ней, учитывая:
- Гарантия будет действительна не меньше восьми месяцев, начиная со дня подачи декларации;
- Номер удержания налога должен быть покрыт соответствующей суммой, которая подлежит возмещению.
Заявление подается для того, чтобы применить оперативный метод по истечению пяти дней, это считается крайним сроком со дня подачи декларации. Документация должна насчитывать реквизиты банковской карты того, кто будет получать деньги.
Помимо этого, подача заявления принуждает плательщика налогов к таким обязательствам, как возврат средств, которые он получил. Это произойдет, если по результатам проверки будет отказ.
Прочие требования
Зарегистрированные лица, которые являются плательщиками налогов, которые не производили операции по налогооблаганию на протяжении двенадцати месяцев, но не более, не могут возместить налог.
Пошаговая схема возмещения НДС
Основная порядковая концепция возврата налога заключается из следующего:
- изначально необходимо подать соответствующую декларацию;
- проверку при помощи камеры;
- орган ФНС должен принять решение о возмещении НДС.
- деньги должны быть перечислены плательщику налогов из Федерального казначейства.
Дополнительно в возмещение налогов можно внести:
- когда начинается стадия проверки камерой, предоставляются всевозможные объяснения касательно поправок в документах;
- ФНС должно принять решение о том, чтобы предоставить протест по поводу акта проверки налогов;
Когда ФНС утвердило возмещение налогов, то:
- начинают проводить споры по поводу решения, которое приняло УФНС;
- тот же процесс принимается на рассмотрение в арбитражном суде;
- запускается производство исполнителями.
Для того, чтобы стало понятным как проходят споры, органы, которые занимаются рассмотрением налоговых вопросов, должны лицезреть схему, где будут изображены все пошаговые действия.
Автоматическое возмещение налогов несет за собой такие пункты, как:
- учреждение не может пройти процесс банкротства;
- плательщик налогов занимается процедурами, которые имеют удельный вес в течение года и в совокупности насчитывает порядка сорока процентов от общего количества поставляемой продукции;
- накладные по налогам предвещают сумму, которую необходимо вернуть примерно в 10 процентах;
- стандартная зарплата за год увеличилась в 2,5 раза;
- у плательщика налогов нет задолженностей по выплатам;
- количество работников, являющихся официально трудоустроенными в каком-либо учреждении, составляет 20 человек за год.
Каким образом подается декларация?
Если обращать внимание на общепринятые правила, то декларацию необходимо подавать в органы, отвечающие за налоги.
В случае, когда плательщик налогов сталкивается с вопросом возврата НДС за какой-то фиксированный промежуток времени, то в декларации указывается:
- сумма налогов, которая определяется в зависимости от количества проданной продукции;
- размер НДС, который необходимо выполнить по умолчанию;
- сумма налогов, которую необходимо преподнести по итогу.
НДС также платят и при УСН, основываясь на статье 346.11 НК РФ, согласно нормативам которой, организации, которые работают на УСН не признаны как плательщики НДС, помимо таких ситуаций, когда:
- в Россию ввозится продукция;
- налог, о котором говорится в статье 174.1 НК РФ.
Помимо этого, НДС при УСН необходимо заплатить агентам, занимающихся налогами, за все проделанные услуги. По той же схеме придется продвинуться, когда нужно будет выставлять свои счет-фактуры, на которых будет ярко выражен НДС.
Случаи, в которых «упрощенцы» расцениваются как агенты, можно наглядно увидеть в 161 НК РФ. Так говорится о вывозе продукции заграницу, совершении операций купли-продажи и аренде государственного имущества.
Как выставляют счет-фактуру с НДС вместо документации без НДС?
Случаются ситуации, когда «упрощенцу» по желанию покупателя приходится выписывать счет-фактуру, где будет четко указано НДС, не смотря на то, что агент на самом- то деле совершенно не обязан этим заниматься.
Завершающий этап процесса возмещения налогов
По завершению результатов проведения проверки при помощи камеры, орган, занимающийся налогами, будет вынужден определить для себя какое-то из решений, на почве которого либо возместят НДС, либо откажут в том, чтобы вернуть его. Это указано в приказе ФНС от 2007 года.
Сроки, за которые нужно вернуть налог
Сроки могут варьироваться от 3х до 12 дней. Для каждого срока предусмотрена отдельная ситуация. К примеру, срок в три дня подразумевает собой автоматический режим, срок в 5 дней отвечает за ускоренную схему возвращения НДС, а 12-дневный срок считается в общем порядке, как стандартный.
Для завершения итогов требуется возместить налог в самой обыкновенной ситуации сроком в неделю, а чтобы отправить деньги, плательщику налогов будет назначен срок в 5 дней.
По результатам того, как рассмотрят заявку ФНС, заявителю обратно будет отправлена сумма, которую необходимо вернуть либо отказать в возврате.
Если не было обнаружено никаких правонарушений, то инспекция по налогам отправит в банк уведомление, чтобы получить гарантию от банка.
Определение
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это на прибавочную (добавленную) стоимость, возникающую в процессе создания товаров, работ, услуг. Налог уплачивается по мере реализации произведенной продукции (выполнения работ, оказания услуг) или получения предварительной оплаты от покупателя. Исчисление и уплата налога регламентированы главой 21 Налогового кодекса РФ.
Плательщики НДС, ставка налога
Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
В настоящее время основная ставка НДС в Российской Федерации составляет 18%. Однако для некоторых продовольственных товаров, товаров для детей действует пониженная ставка 10%, а для экспортируемых товаров фактически отсутствует - ставка 0% (при этом не следует смешивать понятия "освобождение от налога" и "обложение по ставке 0% - это разные случаи).
Расчет налога
Особенности исчисления НДС
Налог на добавленную стоимость – один из самых трудных для расчета и сложных для государственного администрирования налогов. Связано это с тем, что НДС – косвенный налог. Это значит, что его уплачивает организация за счет средств, которые получает от покупателя (НДС включается в цену товара). Более того, чтобы исключить двойное обложение добавленной стоимости, покупатели сырья, материалов, услуг, предъявляет уплаченный в составе покупной цены налог к вычету. А уже после создания и реализации своего продукта вновь исчисляют НДС и удерживают его с покупателя. В итоге, конечным плательщиком всей суммы НДС становится конечный покупатель – обычно это граждане РФ. А в случае с экспортом товаров за пределы России (Таможенного союза), НДС не платит никто, уже уплаченный налог возвращается организациям-продавцам после специальной процедуры документального подтверждения факта экспорта.
Процесс исчисления налога усложняется льготами и различными ставками. Несмотря огромную экономическую важность налога, сложность его исчисления и уплаты/возмещения делает НДС одним из самых "криминальных" и проблемных для бухгалтера налогов – его незаконно возмещают из бюджета фирмы-однодневки, а бухгалтерам добропорядочных предприятий приходится доказывать право на получение вычета.
НДС не является изобретением российской налоговой системы. Налог на добавленную стоимость существует в большинстве развитых стран мира, различаются только ставки налога (в РФ – одна из самых низких).
Подробней о налоге на добавленную стоимость, правилах его расчета, составления декларации читайте статьи в рубрике " ".
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Налог на добавленную стоимость (НДС): подробности для бухгалтера
- Налог на добавленную стоимость: раздельный учет
Вопрос – в статье. Главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ установлен порядок исчисления...
- НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России
Товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по указанным товарам... осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при его приобретении... вышеуказанных операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому принимать к вычету налог на добавленную стоимость, предъявленный продавцом таких...
- НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России
Налоговую базу по налогу на добавленную стоимость при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость в качестве налогового... качестве подарков, являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией при приобретении... уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость. При этом указанная сумма налога на добавленную стоимость подлежит уплате в...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года
... (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по указанным товарам... реализации алюминия вторичного подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, суммы этого налога, предъявленные... не являющимся индивидуальными предпринимателями, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет в общеустановленном... металлов. Учитывая изложенное, налогообложение налогом на добавленную стоимость операций по реализации указанных...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2018 года
Упрощенную систему налогообложения, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Письмо от 7 сентября 2018 ... многоквартирного дома, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость только в случае, если такие... органе, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные указанным... , то обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в отношении оказываемых иностранной организацией...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2019
При реализации вышеназванных прав налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются государственные учреждения и органы... не предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость работ (услуг) по управлению... является плательщиком. В отношении сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных российской организации при приобретении... налога на добавленную стоимость в таком случае формирует цену товаров (работ, услуг). Поэтому сумму налога на добавленную стоимость...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за февраль 2019 года
Лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, налог на добавленную стоимость покупателю не предъявляется. Письмо от... вышеназванный перечень, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость при наличии у организации племенного... товаров казахстанскому хозяйствующему субъекту налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по нулевой ставке независимо... . В случае если налогоплательщиком налога на добавленную стоимость указанные изделия передаются для хранения...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2018
Агентом, исчисляющим и уплачивающим налог на добавленную стоимость, признается субагент, осуществляющий расчеты... налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации и облагаются налогом на добавленную стоимость в... налогу на добавленную стоимость у такой российской организации не возникает. При этом налогообложение налогом на добавленную стоимость... обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость комитентом подтверждена, иностранная валюта...
- Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2018 года
Налогом на добавленную стоимость. В связи с этим данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость... маршрутного), освобождаемых от обложения налогом на добавленную стоимость, плата концедента по концессионному... по налогу на добавленную стоимость у концессионера не включается. При этом суммы налога на добавленную стоимость по... операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому принимать к вычету налог на добавленную стоимость, предъявленный продавцом...
- Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2018 года
Являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации... налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость... налога на добавленную стоимость. В случае непредставления указанных документов в установленный 180-дневный срок налог на добавленную стоимость... освобождение от обязанности уплаты налога на добавленную стоимость, положения Конвенции между...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2018
Налога на добавленную стоимость при возврате товаров физическими лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, ... суммы налога на добавленную стоимость, выставленных (оформленных) продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, ... предусматривается освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации слитков... возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Одновременно...
- Обзор писем Министерства Финансов РФ за май 2018 года
Выставляет покупатель, являющийся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. В случае если при реализации... , освобождаемой от налогообложения налогом на добавленную стоимость, то данные услуги налогом на добавленную стоимость не облагаются. В... режим налогообложения, признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость начиная с того отчетного (... подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном главой 21 "Налог на добавленную стоимость" НК...
- Обзор писем Министерства Финансов РФ за январь 2018 года
РФ предусмотрены особенности вычета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налогоплательщиком непосредственно в... у налогоплательщиков налога на добавленную стоимость, использующих указанные товары в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. При... Новым кредитором, являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость и получившим денежное требование, ... , применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства Российской...
- Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.
Возместил налогоплательщику заявленную им сумму налога на добавленную стоимость. Впоследствии по результатам мероприятий налогового... базу по налогу на добавленную стоимость. Указанное означает, что размер налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, ранее... исполнения обязанностей налогоплательщика от уплаты налога на добавленную стоимость со ссылкой на поступление... применение налогоплательщиком освобождения (непредъявление суммы налога на добавленную стоимость в цене реализуемых им товаров...
- Обзор писем Министерства Финансов РФ за декабрь 2017 года
Предусмотрено. В этой связи налогообложение налогом на добавленную стоимость указанных услуг производится по налоговой... , так и не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, суммы этого налога, предъявленные налогоплательщику... благотворительной деятельности не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость. Письмо от 25 декабря 2017 ... с предпринимательской деятельностью, нулевая ставка налога на добавленную стоимость не применяется. Учитывая изложенное, реализация...
Как возвращается НДС? Информация об этомприсутствует в НК РФ, однако в законе она распределена по тексту и носит вид норм и положений. В материале приведена поэтапная схема, придерживаясь которой, каждый налогоплательщик сможет правильно подать документы и в конечном счете возместить этот налог.
НК РФ предусматривает, что каждый, кто платит НДС, вправе претендовать на возврат сумм этого налога, ранее внесенных в государственный бюджет. Однако, чтобы осуществилось возвращение НДС , компании или ИП требуется выполнить 2 условия:
Размер вычетов по налогу должен превысить сумму НДС, которая начислена для внесения в бюджет.
Плательщик налога должен представить в налоговый орган достоверную информацию о необходимой сумме к возврату.
Какие существуют схемы возмещения НДС?
В результате анализа нормативных документов и инструкций ФНС получается следующая схема возврата НДС (поэтапно). Она носит общий для всех налогоплательщиков характер, а изменения могут быть только при отрицательных результатах камеральной проверки.
1. Представляем налоговую декларацию и указываем нужную для возврата сумму НДС.
Плательщик налога готовит отчет по НДС и представляет его в налоговую инспекцию. В декларации указывается, что требуется вернуть из бюджета определенную сумму налога.
2. Налоговики проводят камеральную проверку представленных данных.
Это контрольное мероприятие инспекторы должны провести за 3 месяца. Такой срок установлен нормами, содержащимися в п. 1 ст. 176, ст. 88 НК РФ. Как правило, ИФНС в ходе проверки запрашивает пакет документов, требующихся для подтверждения отчетных данных, формирующих сумму возврата. О том, что такое право у налоговиков есть, можно узнать из п. 8 ст. 88 НК РФ, письма ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 и п. 25 постановления пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.
3. Налоговики представляют акт камералки.
В этом документе специалисты инспекции указывают, обнаружены ли нарушения и перечисляют их (если есть). Всё делается согласно п. 3 ст. 176 НК РФ, ст. 100 НК РФ. Акт проверки вручается налогоплательщику.
Если нарушений не найдено, налоговая инспекция переходит к 7-му этапу данной схемы.
4. Представляем возражения на акт налоговой инспекции.
Налогоплательщик может не согласиться с выводами инспекторов, изложенными в акте камералки. Такое несогласие в соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ оформляется в виде письменных возражений на представленный акт. На оформление и подачу возражений дается 30 дней.
5. Налоговая инспекция решает окончательно, возвращать налог или отказать в этом.
Налоговики на протяжении 10 дней, согласно нормам ст. 101 НК РФ, исследуют аргументы налогоплательщика в пользу возврата, а затем принимают окончательное решение: предоставить возврат или отказать в этом (п. 3 ст. 176 НК РФ). Извещение о вердикте выдается налогоплательщику в 5-дневный срок (п. 9 ст. 176 НК РФ).
Решение о возврате может быть принято и по части заявленной суммы.
Если у налогоплательщика есть недоимка по этому налогу или другим федеральным налогам, то принимается решение о зачете.
При наличии недоимки налогоплательщик будет вынужден пройти 6-й этап этой схемы.
Если задолженности нет, то можно перейти к 8-му этапу.
6. Налоговая инспекция производит зачет НДС и погашает задолженность по нему полностью или частично.
Зачет налоговый орган производит уже без участия налогоплательщика. Пени не начисляются, если долг сформировался за время, прошедшее с момента подачи декларации до момента зачета НДС. Правда, такое возможно при превышении заявленной суммы налога над суммой недоимки.
Но может так случиться, что долг по налогу будет больше, чем НДС к возврату. Тогда налогоплательщику придется погашать образовавшуюся разницу.
7. Налоговая инспекция решает, что нарушений нет и надо возвращать заявленную сумму.
Налоговикам на принятие такого вердикта дается не более 7 дней.
8. Налоговая инспекция документально оформляет возврат.
Если в ходе камеральной проверки не найдены нарушения или задолженности не осталось после проведения всех мероприятий по зачетам и списаниям, оформляется поручение на возврат, которое направляется в казначейство. Данная процедура предусмотрена нормами, содержащимися в абз. 1 п. 8 ст. 176 НК РФ.
9. НДС переводится из казначейства на расчетный счет компании или ИП.
С момента получения поручения от налоговой инспекции казначейству дается 5 дней на перечисление средств на расчетный счет налогоплательщика. Одновременно об этом событии уведомляется и налоговая инспекция.
Как только средства поступили, процедура считается завершенной.
Может так случиться, что возврат НДС длился более установленного времени. Тогда налогоплательщик вправе претендовать на пени, которые начисляются на возвращаемую сумму с 12-го дня после окончания камералки. Эта процедура определена в п. 10 ст. 176 НК РФ.
Тогда завершение всего процесса произойдет лишь после окончательного получения на счет налогоплательщика долгов по процентам.
Как достигается гарантия возврата НДС?
Чтобы получить возврат по НДС гарантированно, недостаточно того, чтобы сумма к вычету превышала начисленный налог. Для полной гарантии надо правильно оформить документы, достойно пройти камеральную проверку и соблюсти все установленные законом сроки.
Оформление НДС к возврату - итоги
Представленная последовательность этаповвыведена из налоговой практики и законодательства РФ. Однако при возникновении судебных споров, когда налогоплательщик вынужден доказывать свое право на возврат, она может усложниться.