Начисление пособий по временной нетрудоспособности. Правила расчета больничных пособий по временной нетрудоспособности
Согласно статье 183 ТК РФ, работник имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности. Размер и условия его выплаты устанавливаются федеральными законами.
Пособие по временной нетрудоспособности выдается в следующих случаях:
· заболевание или травма, связанные с утратой трудоспособности;
· нахождение на санаторно-курортном лечении;
· болезнь члена семьи, в случае ухода за ним;
· карантин;
· временный перевод на другую работу в связи с заболевание туберкулезом или профессиональным заболеванием;
· протезирование с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия.
В соответствии со статьей 1 Федерального закона №180-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачивается застрахованному лицу за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а с третьего дня - за счет средств Фонда социального страхования в установленном порядке.
Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности на 2007год составляет 16125руб.
Порядок расчета больничных:
Сначала определяют, как рассчитывать пособие: исходя из средней заработной платы или МРОТ. Для этого надо узнать фактическое время работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором сотрудник заболел.
При этом не имеет значения, где человек трудился в течении последних календарных месяцев - в вашей организации или на другом предприятии. Так же не важно, трудился работник непрерывно в течении последних трех месяцев или его стаж прерывался. Главное, что бы этот сотрудник в сумме отработал за последний год перед месяцем болезни 90 календарных дней.
Расчет пособия исходя из МРОТ:
Если сотрудник за последние 12 календарных месяцев отработал меньше трех месяцев перед месяцем болезни, то все, на что он может рассчитывать - это пособие, которое не превышает одного МРОТ за каждый полный календарный месяц. Для этого МРОТ делят на количество рабочих дней в том месяце, в котором работник заболел. Эта величина определяется в каждом месяце нетрудоспособности. И, наконец, сумму дневного пособия умножают на количество дней нетрудоспособности. Это и будет сумма больничных.
Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности на ООО «Оренпласт» исходя из МРОТ:
Сотрудница была принята на работу 01.02.2007г., а с 05.04.2007г. по 08.04.2007г. (4 рабочих дня) находилась на больничном.
Рассчитаем сумму пособия по временной нетрудоспособности.
Так как сотрудница организации фактически в расчетном периоде не отработала трех месяцев, то пособие будет рассчитываться исходя из МРОТ. С 01.09.2007г. МРОТ составляет 2000руб. Следовательно, среднедневной заработок исходя из МРОТ будет равен:
2000руб. / 21 (рабочие дни в апреле) = 95,23руб.
Следовательно, за период болезни сотруднице выплатят:
95,23руб. х 4 = 380,92руб.
Их них 190,46руб. (95,23руб.х2дн.) выплатит организация и
190,46 (95,23руб.х2дн.) будет выплачено за счет средств ФСС РФ.
Расчет пособия исходя из среднего заработка:
Если работник, перед тем как заболеть, отработал больше трех месяцев, пособие ему рассчитывают исходя из средней заработной платы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности.
Порядок определения среднедневного заработка устанавливает Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Примерный перечень выплат, которые надо включать в расчет среднего заработка, указан в п.2 Положения. На основании п.4 Положения о средней заработной плате из расчетного периода нужно вычесть время, когда сотрудник фактически не трудился, а так же выплаченный за это время заработок.
Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности на ООО «Оренпласт», исходя из среднего заработка:
Работник устроился в организацию 16 января 2006г. До этого он нигде не работал. В мае 2006г. он заболел и был на больничном с 28 мая по 2 июня 2006г. (5 рабочих дней). В указанный период времени работник регулярно ездил в командировки: с 13 по 19 февраля (7 календарных дней), с 16 по 21 марта (6 календарных дней), с 3 по 7 апреля (5 календарных дней). Всего в командировке он провел 18 календарных дней.
Для начала определим, как рассчитывать ему пособие: исходя из МРОТ или средней заработной платы. Сотрудник, перед тем, как заболеть, отработал больше трех месяцев (103 календарных дня, в том числе 18 - в командировке). Ведь в этот срок включают и время, проведенное в командировке. Значит, пособие будет рассчитываться исходя из среднего заработка.
Определяем средний заработок. Расчетный период для сотрудника, принятого в организацию меньше года назад, - это время, которое он фактически отработал до месяца болезни. Всего с 16 января по 30 апреля 2006г. сотрудник отработал 73 рабочих дня (из которых 14 рабочих дней в командировке). За это время сотрудник заработал 36000руб. (из них 5900руб. - средний заработок на период командировки).
Из расчета среднего заработка исключают дни командировок и суммы, начисленные сотруднику за это время:
(36000руб. - 5900руб.) / (73дн. - 14дн.) = 510,17руб.
Следующий шаг - расчет суммы дневного пособия по временной нетрудоспособности. Для этого среднедневной заработок умножают на процент, который зависит от непрерывного трудового стажа работника.
Так, как для заболевшего сотрудника это первое место работы, а до того он нигде не работал, пособие по ременной нетрудоспособности выплатят в размере 60% от его среднего заработка. Т.е. сумма дневного пособия составит:
510,17руб. х 60% = 306,10руб.
Полученная сумма пособия меньше максимальной величины дневного пособия, которая на 2007г. составляет 16125руб. деленной на 21день (16125руб./21 = 767,86руб.), а следовательно сумма пособия составит:
306,10 х 5дн. = 1530,50руб.
Больничный листок открыт в воскресенье 28 мая. Т.е. первый день болезни приходится на выходной. Предприятие же за свой счет оплачивает рабочие дни, приходящиеся на первые два календарных дня болезни. Получается, что предприятие из собственных средств оплатит только один день (первый рабочий день, 29 мая) - 306,10руб. Остальные четыре дня будут оплачены за счет соцстраха - 1224,40руб. (1530,50руб. - 306,10руб.).
Синтетический и аналитический учет начисления и
выплаты заработной платы в ООО «Оренпласт»
Прежде чем приступить к работе (ведению хозяйственной деятельности), должна планировать численный состав рабочей силы, состав по профессиям и квалификации, установить тарифные ставки и оклады, рассчитать общий размер фонда заработной платы и размер затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг по статье калькуляции «Заработная плата».
Весь последующий учет и контроль будут носить синтетический (обобщенный) характер посредством группировки и суммирования аналитических показателей в составе фонда заработной платы, фактически сложившегося за каждый отчетный период (включая отчетный год). Таким образом, аналитический учет носит персональный характер и организуется в разрезе каждого табельного номера, а синтетический фиксирует его суммы, объединяя в составе счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это основной для этих целей счет, пассивный по отношению к балансу, так как кредитовое сальдо отражает не выполненные организацией обязательства перед работниками ввиду не наступления срока их погашения или отсутствия денежных ресурсов для этих целей. Оборот по кредиту - набор сгруппированных по однородности операций: расчетов в суммах начисленной заработной платы, премий, пособий и прочих платежей за отчетный период в корреспонденции со счетами затрат на производство или на содержание организации, или со счетами источников начисления премий, вознаграждений, или со счетами внебюджетных фондов (ассигнований), ранее созданных резервов и др.
На ООО «Оренпласт» применяются две системы оплаты труда: повременная - для административно-хозяйственного персонала, и сдельная - для рабочих.
В бухгалтерском учете существуют следующие проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», которые отражены в таблице 7.
Таблица 1 - Бухгалтерские проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в ООО «Оренпласт»
Корреспондирующие счета |
||
1 Начислена заработная плата рабочим основного производства |
||
2 Начислена заработная плата работникам, занятым сбытом и реализацией продукции |
||
3 Начислена заработная плата работникам управления |
||
4 Начислена заработная плата по операциям выбытия основных средств, нематериальных активов и материалов. |
||
5 Начислена заработная плата рабочим, занятым исправлением брака. |
||
6 Начислены доходы (дивиденды) работникам от участия в организации. |
||
7 Начислены выплаты работникам за счет средств целевого финансирования. |
||
8 Начислены страховые взносы по заработной плате работникам основного производства органам социального страхования, в Пенсионный фонд, в фон медицинского страхования |
||
9 Начислены страховые взносы по заработной плате работникам, занятым сбытом и реализацией продукции органам социального страхования, в Пенсионный фонд, в фон медицинского страхования |
||
10 Начислены страховые взносы по заработной плате работникам управления органам социального страхования, в Пенсионный фонд, в фон медицинского страхования |
||
11 Начислены страховые взносы по заработной плате работникам, занятым исправлением брака органам социального страхования, в Пенсионный фонд, в фон медицинского страхования |
||
12 Начислены страховые взносы по заработной плате работникам, занятым выбытием основных средств, нематериальных активов и материалов органам социального страхования, в Пенсионный фонд, в фон медицинского страхования |
||
13 Начислены работникам пособия по временной нетрудоспособности. |
||
14 Перечислено в погашение задолженностей по отчислениям на социальные нужды. |
||
15 Удержаны с начисленной заработной платы и других выплат: Подоходный налог; По исполнительным листам; С виновников брака; По возмещению материального ущерба. |
||
16 Выдана заработная плата работникам и произведены перечисления со счетов в банке на личные счета работников. |
||
17 Перечислена на счет депонентов не выданная в срок заработная плата. |
||
18 Погашена депонентская задолженность. |
||
19 Погашена задолженность по исполнительным листам. |
Суммы, отражаемые по дебету счета 70, в первую очередь направлены на уменьшение обязательств организации перед работниками в связи с удержанием с последних налогов, ранее полученных авансов по заработной плате, сумм, перечисленных в Сбербанк России, или за товары, купленные в кредит, в погашение банковских кредитов и займов, сумм, удержанных за допущенный брак продукции, алиментов и т.п.
Состав и перечень учетных регистров синтетического учета при журнально-ордерной форме учета ограничиваются следующими журналами ордерами:
а) оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» находит отражение в журналах-ордерах № 10 и № 10/1.
В разделе I журнала-ордера № 10 «Издержки производства» отражаются суммы начисленной заработной платы, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), т.е. отнесенные в дебет счетов 20,23,25,26,28 и в кредит счета 70.
В журнале-ордере № 10/1 отражаются суммы, начисленные за счет других источников, отнесенные в дебет счетов 08,44,69,91 и др.;
б)оборот по дебету счета 70, т.е. суммы выплат, удержаний и вычетов из заработной платы в зависимости от их вида, находят отражение:
В журнале-ордере № 1 - сумма ранее выданного аванса (кредит счета 50);
В журнале-ордере № 8 - суммы удержанных налогов (счет 68), погашение ранее предоставленных займов и кредитов (счет 73), суммы перечисленные в Сбербанк России, а также алименты и прочие платежи (76).
Указанная совокупность аналитических и синтетических показателей дает возможность осуществлять контроль за соответствием или отклонением практически начисленного фонда заработной платы от запланированного, выявить причины перерасхода заработной платы и составить необходимую отчетность по труду и заработной плате.
Удержания из оплаты труда членов трудового коллектива организации подразделяются на:
Обязательные удержания;
Удержания по инициативе работника;
Удержания по инициативе работодателя.
К числу обязательных удержаний, производимых из оплаты труда, относятся:
Удержания налога на доходы физических лиц;
Удержания по исполнительным листам;
Удержания по вступившему в законную силу приговору суда.
Для данного вида удержаний согласие работника не требуется.
К удержаниям по инициативе работодателя относятся:
Удержания за причиненный организации материальный ущерб;
Удержания за брак;
Удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм;
Удержания по предоставленным займам и ссудам;
Удержание излишне выданной заработной платы.
Удержания данного вида осуществляются на основании приказа руководителя организации с указанием причины удержаний, с которым должно быть под расписку лицо, с доходов которого производятся удержания.
К числу удержаний по инициативе члена коллектива можно отнести:
Удержания профсоюзных взносов;
Удержания в пользу физических или юридических лиц на основании письменного заявления работника.
Удержания по инициативе работника администрация организации должна производить и перечислять в сроки и лицу, которые указаны в заявлении работника.
Налог на доходы с физических лиц удерживается, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 13 % из совокупного годового дохода. При этом применяется ряд вычетов из совокупного дохода, которые не облагаются налогом:
Стандартные;
Имущественные;
Социальные;
Профессиональные вычеты;
Для учета налога на доходы физических лиц предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68/2 «Налог на доходы физических лиц». В бухгалтерском учете существуют следующие бухгалтерские записи по данному субсчету, которые указаны в таблице 8.
Таблица 2 - Бухгалтерские проводки по счету 68/2 «Налог на доходы физических лиц» в ООО «Оренпласт»
Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается ТК РФ.
Материальный ущерб удерживается в случаях выявления недостач по ценностям с материально-ответственных лиц, а также при порче и потере имущества по вине работника на основании результатов инвентаризации. Инвентаризация ценностей проводится специальной комиссией в присутствии материально - ответственного лица. Выявленная недостача отражается по учетным ценам, при этом организация имеет право на удержание недостачи с учетом рыночных цен.
Результаты инвентаризации оформляются бухгалтерскими проводками, отраженными в таблице 9.
Таблица 3 - Бухгалтерские проводки, отражаемые по результатам инвентаризации в ООО «Оренпласт»
Корреспондирующие счета |
||
1 По результатам проведенной инвентаризации выявлена недостача: Основных средств Оборудования требующего монтажа Материалов Товаров Готовой продукции Денежных средств |
||
2 Недостача в пределах норм естественной убыли списывается на: Общехозяйственные расходы Общепроизводственные расходы Расходы на продажу |
||
3 Недостача сверх норм естественной убыли отнесена на виновное лицо. |
||
4 Удержание из заработной платы суммы материального ущерба. |
||
5 Внесение виновным лицом суммы материального ущерба наличными в кассу. |
||
6 На виновное лицо отнесена сумма потерь от брака. |
Порядок удержания алиментов определен Семейным Кодексом РФ от 29 декабря 1995 г. № 223-ФЗ и Временной инструкцией о порядке удержания алиментов.
Семейный кодекс РФ в разделе V устанавливает алиментные обязательства членов семьи. Согласно данному кодексу алименты могут уплачиваться на содержание детей, родителей, супругов и иных членов семьи. При этом необходимо отметить, что самостоятельным основанием для получения алиментов является соглашение об уплате алиментов. Согласно ст.100 Семейного кодекса РФ соглашение об уплате алиментов заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению. При этом нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа.
С работников производятся удержания по исполнительным листам в следующих случаях:
Согласно решения суда за материальный и моральный ущерб, в пользу третьих лиц;
При вынесении судом условного наказания, согласно которого производятся удержания определенной суммы в пользу государства.
Алименты на несовершеннолетних детей удерживаются по решению суда или по личному заявлению работника.
В соответствии с Семейным кодексом удержания производятся в следующих размерах:
25 %- на одного ребенка;
33 %- на двух детей;
50 %- на трех и более детей.
Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, стипендий, пенсий и т. д. С работника также взыскиваются дополнительно расходы по пересылке в адрес получателя.
Согласно положению Семейного кодекса, с работника Учет расчетов по исполнительным листам ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76/6 «Расчеты по поступившим исполнительным документам». В бухгалтерском учете существуют следующие бухгалтерские записи по данному субсчету, отраженные в таблице 10.
Таблица 4 - Бухгалтерские проводки по счету 76/6 «Расчеты по поступившим исполнительным документам» в ООО «Оренпласт»
Налоговый учет расходов на оплату труда
На фонд оплаты труда работников производится начисление единого социального налога и страховых взносов в Фонд социального страхования РФ на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Состав фонда заработной платы формируется:
Из оплаты за отработанное время - основная заработная плата;
Из оплаты за неотработанное время - дополнительная заработная плата;
Из единовременных поощрительных и других выплат;
Из расходов, связанных с содержанием работников.
Состав фонда заработной платы и выплат социального характера определен Инструкцией, которая введена с 01.01.2001 года.
Организация - работодатель обязана вести учет сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов и ЕСН отдельно по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Налоговая база по ЕСН определяется в соответствии со ст. 237 НК РФ, за исключением выплат, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст.238 НК РФ. Кроме того, при расчете налогооблагаемой базы по единому социальном налогу не учитываются выплаты, по которым предоставляются льготы согласно ст. 239 НК РФ.
ООО «Оренпласт» производит платежи в федеральный бюджет, фонды социального и медицинского страхования и Пенсионный фонд.
С 2002 года бюджет пенсионного фонда РФ пополняется за счет страховых взносов, и поэтому перечисление производятся в федеральный бюджет.
Если налоговая база отдельно по каждому работнику с начала года не превышает нарастающим итогом 100000 руб., для исчисления единого социального налога применяются ставки: по феде-ральному бюджету - 20 %, Фонду социального страхования -- 2,9 %, Фонду медицинского страхова-ния - 3,1 % (Федеральному фонду медицинского страхования - 1,1 %, территориальному фонду медицинского страхования - 2 %).
Для ведения налогового учета расходов на оплату труда используются регистры бухгалтерского учета. Это возможно, если порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операции для целей налогообложения, предусмот-ренный главой 25 НК РФ, соответствует порядку группировки и отражения в бухгалтерском учете, установленному правилами бухгалтерского учета. При этом организация должна заявить, какие из регистров бухгалтерского учета являются источни-ком данных налогового учета.
Для целей налогообложе-ния социальный налог и взносы по страхованию от несчаст-ных случаев на производ-стве и профессиональ-ных заболеваний относят к прочим расходам, свя-занным с производством и реализацией.
Начисление сумм ЕСН отражается в бухгал-терском учете по кредиту счета 69 «Расчеты по со-циальному страхованию и обеспечению» на соответствующих субсчетах в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Производятся записи:
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Отражение в бухгалтерском учете налога на доходы физических лиц с заработной платы работников.
Налог на доходы физических лиц с рабочих и служащих ООО «Оренпласт» удерживается в порядке и размерах, установленных в соответствии с действующими нормативными и законодательными актами РФ.
Базой для определения налоговых обязательств работника является сумма совокупного дохода из всех источников в истекшем календарном году, которая, указывается в справке о доходах физических лиц 1-НДФЛ. Указанная справка формируется в ООО «Оренпласт» автоматически применяемой на предприятии программой «1С:З/плата + кадры» на основании проведенных расчетных ведомостей.
В состав совокупного дохода в ООО «Оренпласт» включаются: заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера и другим основаниям, а также суммы материальных и социальных благ, предоставляемых предприятиями, учреждениями и организациями персонально своим работникам. Налоговая ставка по этим видам доходов составляет 13 %.
Наиболее распространенными стандартными вычетами в ООО «Оренпласт» являются следующие:
Вычеты в размере 400 рублей для сотрудников, находящихся в штате предприятия;
Вычеты в размере 600 рублей на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет у родителей.
Эти вычеты действуют до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20 000 рублей (40000 рублей - при предоставлении вычета на ребенка).
Все начисления работников организации отражаются в расчетных ведомостях, которые составляются в одном экземпляре и указываются в лицевых счетах.
Окончательный перерасчёт налога по каждому работнику производится по окончании года исходя из совокупного годового дохода за вычетом из него всех сумм, подлежащих исключению.
Для правильного и своевременного исчисления причитающихся к удержанию сумм налога на доходы и его уплаты бухгалтер ООО «Оренпласт» выполняет следующие действия:
Определяет сумму доходов в пользу каждого из физических лиц - получателей раздельно по каждой из предусмотренных ставок налогообложения, в результате чего определяется объект налогообложения по налогу;
Уменьшает исчисленную базу на выплаты, не подлежащие обложению налогом на доходы, в результате чего определяется совокупная облагаемая база по налогу на доходы;
Уменьшает налогооблагаемую базу в рамках доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, на сумму разрешенных к предоставлению организациями-работодателями стандартных и отдельных профессиональных налоговых вычетов, в результате чего определяется налогооблагаемая база по налогу на доходы;
Отражает исчисленные суммы налога в справке 1-НДФЛ, регистрах бухгалтерского и налогового учета, в разделе «Удержания» расчетных (расчетно-платежных ведомостей);
Особенное внимание в ООО «Оренпласт» уделяется правильному распределение доходов между месяцами календарного года в целях ведения «Налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц» (форма № 1-НДФЛ), а также составления «Справок о дохода физических лиц» форма № 2-НДФЛ.
В случае начисления работнику предприятия пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за больным ребенком, сумм в оплату очередного отпуска, других аналогичных выплат за неотработанное время, исчисляемых в установленном порядке исходя из средней заработной платы, суммы таких выплат должны учитываться в целях налогообложения за тот месяц, за который они начислены.
Для учета налога на доходы физических лиц предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68/2»Налог на доходы физических лиц». В бухгалтерском учете существуют следующие бухгалтерские записи по данному субсчету, которые указаны в таблице 8.
Таблица 5 - Бухгалтерские проводки по счету 68/2 «Налог на доходы физических лиц» в ООО «Оренпласт»
Рассмотрим порядок расчета налога на доходы физических лиц.
Работнику ООО «Оренпласт» Бирюкову В.В. полагается стандартный налоговый вычет в размере 400 р. до тех пор, пока его доход не превысит 20000 р.
Месячный оклад Бирюкова В.В. в 2007г. - 4500руб.
Доход Бирюкова В.В. превысит 20 000 р. в мае 2007 года:
4500руб. х 5 мес. = 22500руб.
Следовательно, начиная с этого месяца доход работника не уменьшается на вычет в размере 400 р.
В январе, феврале, марте, апреле 2007 года ежемесячный доход Бирюкова В.В., облагаемый налогом, составит:
4500руб.-400руб.= 4100руб.
Начиная с мая 2007 года ежемесячный доход Бирюкова В.В., облагаемый налогом, составит 4500руб.
Если человек работает в ООО «Оренпласт» не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом работник предоставляет в бухгалтерию справку о доходах по форме № 2-НДФЛ с предыдущего места работы.
Артищев Я.И. устроился на работу в ООО «Оренпласт» с 3 марта 2007г. Общая сумма дохода Ильина Е.Ю. по прежнему месту работы составила 12000руб.
Доход Артищева Я.И. превысит 20 000 р. в апреле:
12000руб. + 7500руб. х 2 мес. = 27000руб.
Следовательно, начиная с этого месяца, доход работника не уменьшается на вычет в размере 400 р.
В марте ежемесячный доход Артищева Я.И., облагаемый налогом, составит:
7500руб. - 400руб. = 7100руб.
Начиная с апреля ежемесячный доход Артищева Я.И., облагаемый налогом, составит 7500руб.
Всем работникам ООО «Оренпласт», которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 600 рублей в месяц на каждого ребенка.
Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 40 000 рублей, этот налоговый вычет не применяется.
Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет.
Вычет применяется с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста (например, если ребенку исполняется 18 лет в феврале, то вычет может предоставляться в течение всего года).
Работник ООО «Оренпласт» Бирюков В.В. имеет стандартный налоговый вычет в размере 400 р.
Бирюков В.В. имеет двоих детей в возрасте 4 и 8 лет. Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 600 р. на каждого ребенка.
Месячный оклад Бирюкова В.В. - 45000руб.
Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов, на которые имеет право Бирюков В.В., составит:
400руб. + 600руб. х 2 = 1600 р.
Доход Бирюков В.В. превысит 20 000 р. в мае:
4500руб. х 5 мес. = 22500руб.
Следовательно, начиная с этого месяца, ежемесячный доход работника не уменьшается на вычет в размере 400 р.
В период с января по апрель ежемесячный доход Бирюкова В.В., облагаемый налогом, составит:
4500руб. - 1600руб. = 2900руб.
В мае, июне, июле ежемесячный доход Бирюкова В.В., облагаемый налогом, составит:
4500руб. - 1200 = 3300руб.
Доход Бирюкова В.В. превысит 40 000руб. в августе:
4500 р. х 9 мес. = 40500руб.
Следовательно, начиная с августа, работнику не предоставляется вычет в размере 1200 р. Начиная с августа, ежемесячный доход Бирюкова В.В., облагаемый налогом, составит 4500руб.
Если работник не состоит в браке, то вычет предоставляется в двойном размере. Воспитывает работник ребенка самостоятельно или уплачивает алименты, значения не имеет.
Если работник, обязанный уплачивать алименты, уклоняется от их уплаты, вычет ему не предоставляется.
Из статьи вы узнаете:
Документ, по которому производится расчет пособий по временной нетрудоспособности в 2017 году
Таким документом является листок временной нетрудоспособности, который также называется « ». Его форма утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 347н. Оформленный в соответствии с установленными правилами лист временной нетрудоспособности является документом, подтверждающим, что данный сотрудник в указанный период отсутствовал на рабочем месте по уважительной причине.
Скачайте документы по теме:
по временной нетрудоспособности;
по беременности и родам.
Право на оформление и выдачу больничных листов имеют только те учреждения, у которых оформлена лицензия на выполнение работ (услуг) по экспертизе временной нетрудоспособности. С 1 июля 2017 года выдача листков временной нетрудоспособности производится как в бумажном, так и в , в соответствии с желанием работника. При этом и медицинское учреждение, и предприятие-работодатель должны быть участниками единой системы информационного обмена.
Обратите внимание: Получить больничный лист работник может только в том случае, когда с ним заключен срочный или . При этом данный документ ему не будет оформлен, если он находится в отпуске по уходу за малолетним ребенком, не работая на дому или в режиме неполного рабочего времени.
На что обратить внимание перед тем, как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности
До того, как начать расчет, необходимо убедиться, что больничный лист не является фальшивкой. К сожалению, бумажные бланки больничных листов мошенники могут подделать или просто украсть. Поэтому, , стоит обратить внимание на его внешний вид и оформление.
Разделы, указанные в п. п. 56 - 63 Порядка выдачи листков нетрудоспособности должны быть заполнены лечащим врачом и заверены печатью медицинской организации.
Строку «место работы - наименование организации», если она пустая, работодатель вправе заполнить самостоятельно. нужно печатными буквами, с использованием черной гелевой, капиллярной или перьевой ручки. Если при заполнении больничного листка врач допустил ошибку, исправления в документ не вносятся - оформляется его дубликат.
Регламентами не установлено отдельный требований к форме и содержанию печати медицинской организации. Оттиск может содержать формулировки и «для больничных листков», и «для листков нетрудоспособности».
Расходы на выплату пособий будут возмещены работодателю Фондом социального страхования только при условии . При этом не считаются нарушением технические ошибки, допущенные при заполнении, например, попадание оттиска печати на информационное поле, пробелы между инициалами врача. Основное требование - сделанные записи должны хорошо читаться.
Работодатель заполняет разделы, перечисленные в п. п. 64 - 66 Порядка выдачи листков нетрудоспособности и производит расчет суммы .
Как производить расчет пособия по временной нетрудоспособности в 2017 году
За весь период болезни сотрудника ему необходимо по временной нетрудоспособности. Выплата такого пособия является социальной гарантией, которая возмещает сотруднику утраченный заработок за время болезни.
Порядок, по которому производится , установлен Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Именно в этом законе определены все основные правила оплаты периода болезни.
По общему правилу, если нетрудоспособность связана с болезнью самого работника, то выплачивается за все время, болезни, подтвержденное больничным листом. При этом размер суммы получаемого пособия будет зависеть от страхового стажа работника.
Но в тоже время в отдельных ситуациях установлено ограничение по длительности выплаты пособия. Так, например, период оплаты больничного листа ограничен следующими временными промежутками:
четыре месяца подряд. Это правило действует, когда болезнь длится непрерывно;
пять месяцев в календарном году. В этом случае потребуется подсчитывать все периоды болезни в течение календарного года для определения обязательств по выплате больничного пособия.
Также период выплаты пособия ограничивается в ситуации, когда болеет не сам сотрудник, а производится или иным заболевшим членом семьи.
Если в вашей организации сотрудник работает менее двух лет, для определения корректной суммы пособия надо попросить его представить справку о сумме заработка с прежнего места работы.
Шаг 2. Рассчитываем заработок сотрудника за расчетный период.
На этом этапе надо сложить размер всей полученной за двухлетний период сотрудника, с которой уплачивались страховые взносы. Если в течение расчетного периода сотруднику выплачивалось больничное пособие, эти суммы при расчете не учитываются.
Шаг 3. Определяем средний дневной заработок.
Для этого надо сумму начисленного за расчетный период заработка разделить на 730. Это правило установлено пунктом 3 ст.15 Закона № 255-ФЗ.
Шаг 4. Сравниваем начисленное пособие с предельной величиной для начисления больничного.
Здесь надо пояснить, что максимальный размер пособия ограничен определенным лимитом. Это предельная база для начисления страховых взносов. Поскольку мы рассчитываем размер пособия 2017, необходимо учитывать данные о предельных показателях за 2016 и 2015 годы.
Такой предельный размер составляет:
670 000 руб. – за 2015 год;
718 000 руб. – за 2016 год.
Шаг 5. Определяем страховой стаж работника.
О том, как определить и как сумма пособия зависит от этого показателя, мы уже рассмотрели выше.
Скачать в.doc
Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности
А теперь для закрепления всего вышесказанного на практике рассчитаем размер пособия по временной нетрудоспособности на конкретном примере.
Пример.
Бухгалтер ООО «Красный мак» заболела 3 июля 2017 года. Болезнь длилась 4 дня и 7 июля 2017 года сотрудница уже вышла на работу.
Расчетный период для определения размера пособия – 2015-2016 г.г.
Заработная плата сотрудницы за 2015 год составила 480 000 рублей.
Заработок за 2016 год – 540 000 рублей.
Напоминаем, что в данных периодах составляет:
- 670 000 руб. – за 2015 год;
- 718 000 руб. – за 2016 год.
В нашей ситуации заработок сотрудницы не превышает предусмотренные лимиты.
Страховой стаж сотрудницы составляет более 8 лет, поэтому пособие исчисляется исходя из 100 процентов среднего заработка.
Этот размер получился в результате следующих вычислений (480 000 руб. + 540 000 руб.) / 730.
1 397,26 руб. х 4 дн. = 5 589,04 руб.
Именно эта сумма составит размер пособия по временной нетрудоспособности в данной ситуации.
Итак, для того, чтобы правило произвести расчет пособия по временной нетрудоспособности важно внимательно отнестись к каждому шагу расчета. При точном и последовательном выполнении необходимых действий вы получить правильный результат суммы пособия, которое надо .
Оплата больничного листа – одна из наиболее значимых социальных гарантий, предоставляемых работающим гражданам трудовым законодательством РФ. Узнаем, как рассчитать сумму пособия по временной нетрудоспособности и от чего зависит ее размер.
Факторы, влияющие на размер пособия
Величина выплаты по больничному листу, находится в зависимости от нескольких факторов:
- накопленного работником страхового стажа;
- среднего заработка конкретного гражданина за 2-х годичный период, предшествующий болезни;
- количества дней болезни.
Страховой стаж – период, отработанный на официальном месте трудоустройства, в течение которого за данного работника проводились выплаты в Фонд социального страхования (ФСС).
Средний заработок работника берется за 1 календарный день. Методика вычисления среднедневного дохода гражданина приведена в статье далее.
При расчете данного показателя учитываются все выплаты в пользу работника, с которых делались отчисления страховых взносов (п. 2, ст.14 Закон №255):
- заработная плата,
- все виды премий и вознаграждений,
- все доплаты к зарплате,
- компенсация за неиспользованный отпуск или его части,
- зарплата, выданная работнику в виде товаров или услуг,
- оплата путевок в санатории,
- оплата детского сада для ребенка работника,
- оплата аренды жилья и т. д.
Количество дней болезни фиксируется в листке нетрудоспособности, подтверждается подписью врача, наблюдавшего пациента и удостоверяется печатью медицинского учреждения.
Зависимость размера пособия от страхового стажа
Федеральный Закон (ФЗ) №255-ФЗ от 29.12.2006 года регламентирует, в каких пропорциях размер пособия по листу нетрудоспособности зависит от страхового стажа гражданина. Рассмотрим конкретные показатели в таблице:
*МРОТ – минимальный размер оплаты труда.
Расчет среднедневного заработка
Среднедневной заработок – один из основных показателей, который берется за основу вычисления суммы пособия по листу нетрудоспособности. Поэому к его расчету следует подходить очень внимательно. Приведем методику :
- необходимо сложить все денежные суммы, с которых проводилось отчисление страховых взносов в ФСС, за 2 года, предшествующих году выписки больничного листа (ст. 14 ФЗ №255). Следует учитывать, что существует установленный максимальный предел суммы годового заработка, подлежащего для вычисления среднедневного заработка (п. 3.2, ст. 14 ФЗ №255):
- 670 тыс. рублей в 2015 году (Постановление Правительства №1316 от 04.12.2014 года),
- 718 тыс. рублей в 2016 году (Постановление Правительства №1265 от 26.11.2015 года);
- затем нужно разделить полученную сумму на 730 (количество дней в 2 годах). Если же годовая сумма превышает допустимое значение, приведенное выше, то за основу для вычисления надо брать именно эти максимальные величины.
Пример расчета
: гр. Иванов заболел в 2017 году, ему нужно рассчитать среднедневной доход за 2015 и 2016 годы. В 2015 году Иванов получил 800 тыс. рублей, а за 2016 год – 700 тыс. рублей. Для расчета среднедневного заработка в 2015 году берется годовой заработок в 670 тыс. рублей, т. к. полученный гр. Ивановым, превышает максимальное значение. Расчет среднедневного дохода за 2016 год делается на основании заработанных 700 тыс. рублей. Следовательно, сумма среднедневного заработка = (670000 + 700000) / 730 = 1876,71 рубля.
Особое внимание необходимо уделить частному случаю, когда у работника не было выплат в расчетном 2-х годичном периоде. Данный вариант предполагает проведение вычисления среднедневного заработка в зависимости МРОТ. За основу берется МРОТ, действительный на момент проведения вычислений. МРОТ на 01.01.2017 года равен 7500 рублей. Следовательно, среднедневной заработок на основе МРОТ равен: (7500 рублей х 24 месяца) / 730 дней = 180000 рублей / 730 дней = 246,58 рубля.
Формула расчета
Вычисление производится по следующей формуле:
X = A х C х D, где:
- X – искомая величина выплаты по больничному;
- A – среднедневной заработок, подробное описание вычисления приведено в предыдущем разделе;
- C – коэффициент, зависящий от страхового стажа. Нормативные величины даны в статье ранее;
- D – количество дней болезни, зафиксированное в больничном листе.
Как рассчитывается и оплачивается больничный в 2017 году — смотриет в видеосюжете:
Расчет пособия в 2019 году на примере
Проведем расчет пособия по листку нетрудоспособности на конкретном примере.
Гр. Сидоров принят на работу 10 января 2010 года. В апреле 2017 года он болел 10 дней, о чем свидетельствует больничный лист. Общий доход за 2015 год составил 500 тыс. рублей, а за 2016 год – 800 тысяч рублей.
Следовательно, имеем следующие исходные данные:
- страховой стаж = 7 лет, следовательно, коэффициент = 0,8;
- количество дней нетрудоспособности = 10;
- заработок за 2015 год = 500000 рублей;
- заработок за 2016 год = 800 000 рублей.
Вычислим среднедневной заработок за 2-х годичный период: в 2016 году сумма заработка превысила максимально допустимое значение, следовательно, для расчета берем нормативную величину за 2016 год, равную 718 тыс. рублей.
Среднедневной заработок = (500000 + 718000) / 730 = 1668,49 рубля.
Задавайте вопросы в комментариях к статье и получите ответ эксперта
– это два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.
В сумму выплат за расчетный период входят все виды выплат,включая премии, на которые были начислены страховые взносы на ОСС, вне зависимости от того, предусмотрены они системой оплаты труда, или нет. Главное – чтобы они были осуществлены в рамках трудовых отношений работодателя и работника. Не входят в расчет выплаты, не облагаемые страховыми взносами, перечисленные в статье 422 Налогового кодекса РФ.
Сумма фактического заработка не должна превышать максимальную сумму, на которую начисляются страховые взносы , за каждый год расчетного периода.
Средний дневной заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности определяют делением суммы облагаемых взносами на ОСС выплат, начисленных за два календарных года, которые предшествуют году наступления больничного, на 730 (п. 3 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). То есть число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывают выплаты, не имеет значения. Так, при расчете пособий среднедневной заработок не может превышать:
В 2018 году: (718 000 руб. + 755 000 руб.) : 730 дн. = 2017,81 руб.;
В 2017 году: (670 000 руб. + 718 000 руб.) : 730 дн. = 1901,37 руб.;
В 2016 году: (624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 дн. = 1772,60 руб.;
В 2015 году: (568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн. = 1632,88 руб.;
В 2014 году: (512 000 руб. + 568 000 руб.) : 730 дн. = 1479,45 руб.;
В 2013 году: (463 000 руб. + 512 000 руб.) : 730 дн. = 1335,62 руб.
Чтобы определить сумму пособия по больничному листу к выплате, размер дневного пособия умножают на количество календарных дней болезни, указанное в больничном листе.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности не может быть меньше величины пособия, рассчитанной из МРОТ . Поэтому нужно определить и минимальный заработок за два года. Он равен сумме МРОТ, установленной на день наступления страхового случая (начало болезни), умноженной на 24 месяца. Затем нужно сравнить две суммы: сумму фактического заработка сотрудника и сумму минимального заработка за два расчетных года. Если первая превышает вторую, то расчет пособия производится из нее. Если наоборот, то пособие рассчитывается исходя из минимального заработка. При условии, что страховой стаж работника не менее шести месяцев.
Работник ООО «Прима» Сидоров болел с 22 по 30 апреля 2018 года и представил в бухгалтерию больничный лист. Общий страховой стаж Сидорова три года, из них в ООО «Прима» он работает с 1 января 2017 года. До этого он работал только в ООО «Дельта».
В расчетный период для начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности сотрудника входят два предшествующих года – 2016 и 2017.
Сумма выплат, на которые начислялись страховые взносы в ФСС в прошлом году ООО «Прима» (нынешним работодателем Сидорова), составила:
Зарплата в сумме 190 000 руб.;
Премия за производственные показатели – 10 000 руб.
Справку о выплатах за период работы в ООО «Дельта» за другой расчетный год Сидоров не представил.
Таким образом, бухгалтер ООО «Прима» может принять в расчет только те деньги, которые Сидоров получил по своему последнему месту работы, то есть в ООО «Прима». 200 000 рублей меньше лимита в 755 000 руб.
Эта сумма меньше и минимального двухлетнего заработка в сумме 227 736 руб. (9489 руб. × 24 мес.), рассчитанного из суммы действующего на момент наступления страхового случая МРОТ. Значит, расчет пособия следует вести исходя из минимума.
Сидоров имеет право на пособие в размере 60% среднего заработка. Сумма дневного пособия, причитающегося Сидорову, будет равна 187,18 руб. (227 736 руб. : 730 дн. × 60%).
Сидоров болел 9 календарных дней. Три дня оплатит компания. Это будет 561,54 руб. (187,18 руб. × 3 дн.). Остальные шесть дней оплатит и возместит фонд: 1123,08 руб. (187,18 руб. × 6 дн.).
Бухгалтер «Примы» сделает следующие проводки:
ДЕБЕТ 69 Субсчет «Расчеты с ФСС» КРЕДИТ 70
- 1123,08 руб. – начислено пособие за счет средств ФСС;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
- 561,54 руб. – начислено пособие за счет средств фирмы;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 Субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 219 руб. ((561,54 руб. + 1123,08 руб.) × 13%) – удержан НДФЛ с суммы пособия;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
- 1465,62 руб. (561,54 + 1123,08 – 219) – выплачено пособие.
Обратите внимание: пособие при заболевании или бытовой травме за первые три дня нетрудоспособности самого работника выплачивается за счет фирмы, а с четвертого дня – за счет ФСС РФ (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Напомним, что если сотрудник с момента своего первого поступления на работу не отработал шести месяцев, то сумму пособия надо рассчитывать исходя из МРОТ.
Пособие исчисляется в одинаковом порядке для всех категорий работников: работающим на условиях неполного рабочего времени, совместителей , с суммированным учетом рабочего времени и т.д.
Как правильно рассчитать пособие по временной нетрудоспособности
Для того, чтобы не ошибиться при исчислении размера пособия, необходимо последовательно определить следующие показатели:
- расчетный период;
- сумма совокупного заработка в расчетном периоде;
- сравнить сумму фактического дохода работника с установленным пределом (предельная величина базы для начисления страховых взносов, установленная на каждый год);
- количество дней нетрудоспособности;
- размер пособия в процентах;
- произвести расчет пособия.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности
Для того, чтобы исчислить размер выплат по больничному листку , необходимо выполнить расчетные действия в следующей последовательности:
- определите средний дневной заработок ;
- сравните сумму дневного заработка с установленным минимумом в виде МРОТ ;
- определите размер пособия по б/л за один день;
- сравните размер пособия за один день с установленным максимумом в виде МРОТ – для работников, чей страховой стаж не превышает шесть месяцев и при наличии оснований, для снижения выплат по б/л);
- Рассчитайте всю сумму больничных за весь период, подлежащий оплате.
Как определить размер среднего дневного заработка для оплаты больничного листка
Средний дневной заработок для выплаты больничного пособия определяется путем деления суммы заработка работника в расчетном периоде на 730.
Расчетным периодом для оплаты больничного листка является два года, предшествующих году, в котором наступил страховой случай.
730 – величина, установленная пунктом 3 статьи 14 Закона 255-ФЗ, специально для исчисления размера среднего дневного заработка, определяемого для исчисления размера пособия по временной нетрудоспособности. Эта величина является постоянной и не может меняться работодателем.
Полученная сумма дневного заработка не должна быть ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного на этот же период.
Рассчитайте исходя из МРОТ сумму за день и сравните итог с суммой дневного заработка. Для расчета МРОТ воспользуйтесь формулой:
24 мес. х МРОТ / 730
Если сумма дневного заработка не ниже МРОТ, определите величину пособия по больничному листку за один день.
Если у работника присутствуют факторы, ограничивающие размер пособия (нарушения, снижающие выплаты, стаж работника меньше шести месяцев) сравните размер дневного пособия с величиной МРОТ, сумма пособия, исчисленная за один день в этом случае не должна превышать минимальный уровень.
Определите размер пособия за оплачиваемые дни умножив размер дневного пособия на количество дней нетрудоспособности.
Формула расчета пособия по временной нетрудоспособности
П = ДРП / 730 х РП% х КД
Где:
П – пособие по временной нетрудоспособности;
ДРП – доход работника в расчетном периоде (2 пред-х года);
730 – неизменная величина;
РП% – размер пособия в процентах;
КД – количество дней нетрудоспособности, подлежащих оплате.
Центр Бухгалтерской Практики "Парус"
май 2013 г.
Похожие материалы